中级经济师

根据报名参加中大网校经济师培训学员在复习过程中遇到的问题以及网校名师的讲解，本站特别做了整理，以方便大家更好的备考2013年经济师考试。以下问题出处[中级经济师考试财政税收强化班]。

学员提问：

中国公民张某系一大学教授，2009年取得的收入情况如下：

(1)取得月工资收入6000元

(2)一次性取得设计收入20000元，缴税前从中依次拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区;

(3)出版专著一部，出版社支付稿酬l00 000元;

(4)在a国讲学取得税后收入20000元，已按收入来源地税法缴纳了个人所得税3000元。

请回答以下问题：

(1)张某取得的工资收入全年应缴纳个人所得税为(　)元。

a.5700

b.6564

c.7200

d.9900

【答案】a

【解析】每月应纳税额=(6000-2000)×15%-125=475元;全年应纳税额为5700元。

(2)张某取得的设计收入应缴纳个人所得税为(　)元。

a.1000

b.1400

c.1800

d.l960

【答案】b

【解析】对农村义务教育的捐赠允许全额扣除;之后应纳税所得额=20000×(1-20%)-6000=10000元，则向贫困地区捐赠的限额为10000×30%=3000元，实际捐赠5000元，允许扣除3000元，应纳税额=[20000×(1-20%)-6000-3000] ×20%=1400元。

中国公民张某系一大学教授，2009年取得的收入情况如下：

(1)取得月工资收入6000元

(2)一次性取得设计收入20000元，缴税前从中依次拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区;

(3)出版专著一部，出版社支付稿酬l00 000元;

(4)在a国讲学取得税后收入20000元，已按收入来源地税法缴纳了个人所得税3000元。

请回答以下问题：

(1)张某取得的工资收入全年应缴纳个人所得税为(　)元。

a.5700

b.6564

c.7200

d.9900

【答案】a

【解析】每月应纳税额=(6000-2000)×15%-125=475元;全年应纳税额为5700元。

(2)张某取得的设计收入应缴纳个人所得税为(　)元。

a.1000

b.1400

c.1800

d.l960

【答案】b

【解析】对农村义务教育的捐赠允许全额扣除;之后应纳税所得额=20000×(1-20%)-6000=10000元，则向贫困地区捐赠的限额为10000×30%=3000元，实际捐赠5000元，允许扣除3000元，应纳税额=[20000×(1-20%)-6000-3000] ×20%=1400元。

中国公民张某系一大学教授，2009年取得的收入情况如下：

(1)取得月工资收入6000元

(2)一次性取得设计收入20000元，缴税前从中依次拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区;

(3)出版专著一部，出版社支付稿酬l00 000元;

(4)在a国讲学取得税后收入20000元，已按收入来源地税法缴纳了个人所得税3000元。

请回答以下问题：

(1)张某取得的工资收入全年应缴纳个人所得税为(　)元。

a.5700

b.6564

c.7200

d.9900

【答案】a

【解析】每月应纳税额=(6000-2000)×15%-125=475元;全年应纳税额为5700元。

(2)张某取得的设计收入应缴纳个人所得税为(　)元。

a.1000

b.1400

c.1800

d.l960

【答案】b

【解析】对农村义务教育的捐赠允许全额扣除;之后应纳税所得额=20000×(1-20%)-6000=10000元，则向贫困地区捐赠的限额为10000×30%=3000元，实际捐赠5000元，允许扣除3000元，应纳税额=[20000×(1-20%)-6000-3000] ×20%=1400元。

中国公民张某系一大学教授，2009年取得的收入情况如下：

(1)取得月工资收入6000元

(2)一次性取得设计收入20000元，缴税前从中依次拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区;

(3)出版专著一部，出版社支付稿酬l00 000元;

(4)在a国讲学取得税后收入20000元，已按收入来源地税法缴纳了个人所得税3000元。

请回答以下问题：

(1)张某取得的工资收入全年应缴纳个人所得税为(　)元。

a.5700

b.6564

c.7200

d.9900

【答案】a

【解析】每月应纳税额=(6000-2000)×15%-125=475元;全年应纳税额为5700元。

(2)张某取得的设计收入应缴纳个人所得税为(　)元。

a.1000

b.1400

c.1800

d.l960

【答案】b

【解析】对农村义务教育的捐赠允许全额扣除;之后应纳税所得额=20000×(1-20%)-6000=10000元，则向贫困地区捐赠的限额为10000×30%=3000元，实际捐赠5000元，允许扣除3000元，应纳税额=[20000×(1-20%)-6000-3000] ×20%=1400元。

中国公民张某系一大学教授，2009年取得的收入情况如下：

(1)取得月工资收入6000元

(2)一次性取得设计收入20000元，缴税前从中依次拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区;

(3)出版专著一部，出版社支付稿酬l00 000元;

(4)在a国讲学取得税后收入20000元，已按收入来源地税法缴纳了个人所得税3000元。

请回答以下问题：

(1)张某取得的工资收入全年应缴纳个人所得税为(　)元。

a.5700

b.6564

c.7200

d.9900

【答案】a

【解析】每月应纳税额=(6000-2000)×15%-125=475元;全年应纳税额为5700元。

(2)张某取得的设计收入应缴纳个人所得税为(　)元。

a.1000

b.1400

c.1800

d.l960

【答案】b

【解析】对农村义务教育的捐赠允许全额扣除;之后应纳税所得额=20000×(1-20%)-6000=10000元，则向贫困地区捐赠的限额为10000×30%=3000元，实际捐赠5000元，允许扣除3000元，应纳税额=[20000×(1-20%)-6000-3000] ×20%=1400元。

中国公民张某系一大学教授，2009年取得的收入情况如下：

(1)取得月工资收入6000元

(2)一次性取得设计收入20000元，缴税前从中依次拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区;

(3)出版专著一部，出版社支付稿酬l00 000元;

(4)在a国讲学取得税后收入20000元，已按收入来源地税法缴纳了个人所得税3000元。

请回答以下问题：

(1)张某取得的工资收入全年应缴纳个人所得税为(　)元。

a.5700

b.6564

c.7200

d.9900

【答案】a

【解析】每月应纳税额=(6000-2000)×15%-125=475元;全年应纳税额为5700元。

(2)张某取得的设计收入应缴纳个人所得税为(　)元。

a.1000

b.1400

c.1800

d.l960

【答案】b

【解析】对农村义务教育的捐赠允许全额扣除;之后应纳税所得额=20000×(1-20%)-6000=10000元，则向贫困地区捐赠的限额为10000×30%=3000元，实际捐赠5000元，允许扣除3000元，应纳税额=[20000×(1-20%)-6000-3000] ×20%=1400元。

中国公民张某系一大学教授，2009年取得的收入情况如下：

(1)取得月工资收入6000元

(2)一次性取得设计收入20000元，缴税前从中依次拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区;

(3)出版专著一部，出版社支付稿酬l00 000元;

(4)在a国讲学取得税后收入20000元，已按收入来源地税法缴纳了个人所得税3000元。

(2)张某取得的设计收入应缴纳个人所得税为(　)元。

a.1000

b.1400

c.1800

d.l960

【答案】b

【解析】对农村义务教育的捐赠允许全额扣除;之后应纳税所得额=20000×(1-20%)-6000=10000元，则向贫困地区捐赠的限额为10000×30%=3000元，实际捐赠5000元，允许扣除3000元，应纳税额=[20000×(1-20%)-6000-3000] ×20%=1400元。

请问：对农村义务教育的捐赠不是税前扣除吗?

是不是应该是(20000-6000)*(1-20%)啊

名师答疑：不对。你想假设张某的这笔一次性设计收入2 0 000元没有捐赠这回事，其应纳税额应该为20 000×(1-20%)，对吧。现在有6 000元的农村义务教育捐赠允许全额扣除，那他的应纳税所得额为20 000×(1-20%)-6 000=10 000.向贫困地区捐赠的限额为10000×30%=3000元，实际捐赠5000元，允许扣除3000元，应纳税额=[20000×(1-20%)-6000-3000] ×20%=1400元。

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（责任编辑：中大编辑）