中级经济师

根据报名参加中大网校经济师培训学员在复习过程中遇到的问题以及网校名师的讲解，本站特别做了整理，以方便大家更好的备考2013年经济师考试。以下问题出处[中级经济师考试财政税收强化班]。

学员提问：北京市国有企业四维机械制造厂系增值税一般纳税人，主要生产甲产品，其流转税以1个月为一个纳税期，所得税按每季度实现的会计利润预缴，主管税务机关于2009年4月l2日对该企业2009年第一季度流转税及所得税纳税情况审查。

1、有关会计核算资料

(1)1月20日，第101#凭证，签订合同用企业的—项专利权抵顶去年欠三益公司的货款200 000元，此时该专利账面价值为120 000元，企业账务处理为：

借：应付账款——三益公司 200 000

贷：无形资产——专利技术 　120 000

其他业务收入 80 000

经核查该项业务企业未缴纳任何税金。

(2)2月28日，第121#凭证，本企业在建工程——精工车间领用甲产品20件，不含税售价200元/件，单位成本l50元/件，企业账务处理为：

借：在建工程——精工车间 　3000

贷：库存商品 3000

(3)3月5日，第45#凭证，购进一套办公家具，增值税普通发票上注明的金额为26 000元，款项已通过银行支付，企业账务处理为：

借：管理费用 26 000

贷：银行存款 　26 000

(4)3月30日，第l65#凭证，盘点库存生产原材料，发现因管理不善被盗，损失原材料账面价值为23 000元，被盗原因尚未查明，企业账务处理为：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 23 000

贷：原材料 23 000

2、其他资科

(1)企业采用“账结法”核算利润，3月底“本年利润”账户贷方余额累计数260 000元。

(2)第一季度应纳的各项流转税金已申报并缴纳完毕，且“应交税费——应交增值税”科目各月的销项税额均大于进项税额。

(3)甲产品及原材料适用增值税税率为17%，城市维护建设税适用税率为7%，教育费附加征收率3%，该企业所得税税率25%。产权转移书据的印花税税率为o.5‰。

下列关于企业应补缴各税的表述中，正确的有(　)。

a:应补增值税3910元，营业税10000元

b:应补增值税4590元，营业税10000元

c:应补城市维护建设税、教育费附加合计1459元

d:应补企业所得税3610.25元

本题正确答案为:b,c,d

本题解析:应补增值税=680+23000×17%=4590元;应补营业税=200000×5%=10000元，应补城建、教育费附加=14590×10%=1459元;应调增的利润总额=26000-10000-1459-200000×0.5‰=14441元，应补缴所得税3610.25元。

请问老师1.3)3月5日，第45#凭证，购进一套办公家具，增值税普通发票上注明的金额为26 000元，款项已通过银行支付，

这个可以计算进项税额?

2.应调增利润总额中的26000是管理费?为什么用管理费减，是收入和利润都没有?

名师答疑：3月5日，购进一套办公家具，取得的是普通发票，进项税额不得抵扣。

相关内容：

第五节　企业所得税的检查

一、材料成本的检查

(一)入库材料成本的检查

购进材料核算的会计分录：

借：材料采购(在途物资)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

2.材料采购成本包括：

(1)买价，不包括增值税税额;

(2)运杂费;

(3)运输途中的合理损耗;

(4)入库前的挑选整理费用;

(5)购入材料负担的税金和进口货物的关税(不包括增值税、外汇差价和其他费用)。

【例 题】会计制度规定，购进材料的采购成本包括(　)

a.运输途中的合理损耗

b.入库前的挑选费用

c.关税

d.运杂费

e.采购人员的工资

【答案】abcd

温馨提示：以上内容有中大网校特别整理，转载时请注明来源。更多问题敬请关注[2013年中级经济师考试财政税收问题解答汇总]内容。大家在2013年经济师复习过程与遇到疑难问题可以随时通过中大网校考试知道在线提问。

关注：经济师考试成绩查询 考试教材 经济师考试试题  短信提醒

轻松通过经济师职称评审,可同时参与中大网校举办的职称英语网络辅导

（责任编辑：中大编辑）