初级经济师

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2011年初级经济师考试辅导资料：税收制度

第二节 税制要素

二、 税收的其他要素（熟悉）

其他要素：（1）减税免税。减税免税是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。

减免税的基本形式：税基式减免、税率式减免、税额式减免。

税基式减免具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。（熟悉它们的概念，特别是起征点和免征额之间的联系和区别。

（2）纳税环节。纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过

程中应当缴纳税款的环节。按照纳税环节的多少，可将税收课征制度划分为两类：一次课征制和多次课征制。

（3）纳税期限。纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。

【例题9】在减免形式中，被称为“困难减免”的是（ ）。

A.法定减免

B.特定减免

C.税基式减免

D.临时减免

【答案】D

【解析】临时减免，又称为困难减免，是指除法定减免和特定减免以外的其他临时性减税免税。

三、 税收的分类（了解）

1． 税收理论分析所使用的主要分类方法：一是以税负能否转嫁为标志可以把税收分为直接税和间接税两类；二是以课税对象为依据，可以将税收分为所得税、商品税和财产税三类。

2． 税收实践制度所运用的主要分类方法：以税收的隶属关系即管理和使用权限为标准，税收可分为中央税、地方税和共享税三类。

3． 其他分类方法：价内税与价外税；从价税与从量税；实物税和货币税；一般税和目的税。

【例题10】下列关于税收类型的表述中正确的有（ ）。

A. 凡由纳税人负担，不发生转嫁关系的税称为直接税

B. 财产税属于直接税 C.所得税属于直接税

D. 消费税属于直接税 E.增值税属于间接税

【答案】ABCE

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