中级经济师

税收概述

考点一、税收的概念和本质

1、概念：税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。

这一定义的基本观点认为税收是一种工具、手段和形式，包含了三点含义：

第一， 税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入，从而实现国家的职能；

第二， 税收这种工具是由国家来掌握和运用的，征税权力归国家所有，行使征收权的主体是国家。

第三，税收所表现的是按照法律的规定，通过强制的征收，把纳税单位和个人的收入，转移到政府手中，形成财政收入。税收由国家征收。税收是政府取得财政收入最主要的形式。税收是在国家产生以后，已具备了一定的社会经济条件才产生、存在和发展的。（1）社会经济是内在的、根本的决定依据，（2）国家的存在和对资金的需求，则是一个必要的前提条件。

2、税收的本质是：

①税收的主体是国家；②税收的客体是社会产品；③税收是国家、社会、集团、社会成员之间形成的特定分配关系；④税收的目的是为实现国家职能服务；⑤税收分配关系是社会整个生产关系的有机组成部分。

考点二、税收的职能

税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。税收的职能也具有客观性。

(一)财政职能

财政职能亦称收入职能，是指税收通过参与社会产品和国民收入的分配再分配，为国家取得财政收入的功能。财政职能或称收入职能是税收首要的和基本的职能。

(二)经济职能

经济职能亦称调节职能，是指通过税收分配，对实现社会总需求与总供给的平衡，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。

(三)监督职能

税收的监督职能有两点含义：一是税收分配活动遍及社会经济的方方面面，税收的变动情况可以在一定程度上反映经济波动状况，可通过这些信息的反馈监督经济的运行，实施宏观调控；二是可以通过广泛的税务工作对纳税人的生产管理、经营活动进行监督，促使其正确履行纳税义务，遵守国家的经济政策。

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页