中级经济师

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第二部分 财政

第十六章 财政管理体制

本章重点:

(一) 财政管理体制的含义，财政管理体制的内容，财政管理体制的类型，财政管理体制的作用。

(二) 分税制财政管理体制主要内容、改革的主要成效。

(三) 财政转移支付及其特点，我国现行的财政转移支付制度，规范财政转移支付制度的任务。

本章难点:

财政管理体制内容、分税制改革的主要内容(中央地方共享收入)、财政转移支付分类。

知识点一、财政管理体制的内容与分类

一、财政管理体制的含义

1、财政管理体制：国家管理和规范中央与地方以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。广义的财政管理体制：预算管理体制、税收管理体制、公共部门财政管理体制等;

狭义的财政管理体制：指政府预算管理体制。

2、政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。

二、财政管理体制的内容

1、财政分配和管理机构设置：与政府管理体制相适应，目前我国的财政管理机构分为中央、省、市、县、乡五级。

2、政府间财政事权及支出责任划分：

(1)政府职能界定和政府间事权划分：是各级政府间财政关系划分的依据;

(2)政府间财政支出划分：是财政管理体制的基础性内容;

(3)政府间事权及支出责任划分一般遵循以下原则：

3、政府间财政收入划分

(1)税种属性：是决定政府间财政收入划分的主要标准;

(2)市场经济国家收入划分一般遵循以下原则：

(3)政府间财政收支划分呈现出的非对称性特征：

4、政府间财政转移支付：协调中央政府与地方政府间财政关系的重要配套制度。

三、财政管理体制的类型

1、财政管理体制的两种模式

(1)财政联邦制模式：在宪法和相关法律确定的各级政府独立事权基础上，各级政府独立行使各自的财权财力，自收自支，自求平衡，自行管理，自称一体的体制模式。中央与地方政府间没有整体关系，政府间的财政联系主要依靠分税制和转移支付来实现。如：美国、加拿大、德国等。

(2)财政单一制模式：中央政府和地方各级政府在中央统一领导下，根据事权划分及与之相适应的财权财力划分，统一财政预算和分级管理的一种体制模式。如：法国、英国、日本等。

2、改革开放后我国财政管理体制的变化

四、财政管理体制的作用

1、保证各级政府和财政职能的有效履行;

2、调节各级和各地政府及其财政之间的不平衡;

3、促进社会公平，提高财政效率。

知识点二、分税制财政管理体制

分税制财政管理体制：将国家的全部税收在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。

分税制的实质：根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的财权，通过税种划分的形成中央与地方的收入体系。

一、分税制财政体制的主要内容

1、支出责任划分

2、收入划分：维护国家、实施宏观调控所需要的税种划为中央税;同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税;适合地方征管划为地方税。

① 中央固定收入：关税、海关代征收消费税和增值税、消费税、各银行总行、各保险公司总公司等集中缴纳的收入(包括营业税、利润和城市维护建设税)，未纳入共享范围的中央企业所得税、中央企业上缴利润等。

② 地方固定收入：营业税(不含属于中央收入的部分)、地方企业上缴利润、城镇土地使用税、城市维护建设税(不含属于中央城市维护建设税的部分)、房产税、车船税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、契税、烟叶税、土地增值税、国有土地有偿使用收入等。

③ 中央和地方共享收入：

增值税：中央75%，地方25%。

纳入共享范围的企业所得税和个人所得税：中央60%，地方40%

资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方;

证券交易印花税：中央97%，北京、上海、深圳分享3%。

二、分税制财政管理体制改革的主要成效

1、建立了财政收入稳定增长机制

2、增强了中央政府宏观调控能力

3、促进了产业结构调整和资源优化配置

三、深化财政体制改革的主要任务与内容

1、完善中央与地方的事权和支出责任划分(了解)。

2、进一步理顺中央和地方的收入划分(多选)

知识点三、财政转移支付制度

一、财政转移支付及其特点

1、财政转移支付的含义：

2、财政转移支付的特点：

完整性、对称性、科学性、统一性与灵活性相结合、法制性。

二、我国现行的财政转移支付制度

1、财政转移支付分类

(1)均衡拨款：此类转移支付不规定具体用途，由接受拨款的政府自主使用，所以又称一般性转移支付或无条件转移支付。一般性转移支付的基本目标是基本公共服务均等化。

(2)专项拨款：此类转移支付有附加条件规定资金的使用范围，因此又称有条件转移支付。支出严格限于中央委托事务、共同事权事务等。

2、我国的财政转移支付分类

(1)一般性转移支付：为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，中央财政安排给地方财政的补助支出，由地方统筹安排。

(2)专项转移支付：中央政府为实现特定的宏观政策及事业发展战略，以及对委托地方政府代理的一些事务或中央地方共同承担事务进行补偿而设立的补助资金，需要按规定用途使用。重点用于教育、医疗卫生、社会保障、支农等公共服务领域。

3、税收返还制度：保持各个地方既得利益而采取的一种补偿机制，实际是将因财政体制改革而集中到中央的收入“存量”返还给地方。

包括：增值税、消费税返还、所得税基数返还、成品油价格与税费改革税收返还。

三、 规范财政转移支付制度任务

1.完善一般性转移支付的增长机制;

2.清理、整合、规范专项转移支付项目。

知识点四、合理划分中央与地方财政事权和支出责任

一、总体要求

二、划分原则

1.体现基本公共服务受益范围。

2.兼顾政府只能和行政效率。

3.实现权责利相统一。

4.激励地方政府主动作为。

5.做到支出责任与财政事权相适应。

三、主要内容

1.推进中央与地方财政事权划分。

2.完善中央与订房支出责任划分

3.加快省以下财政事权和支出责任划分。

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（责任编辑：xy）

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