初级经济师

增值税的征税范围

增值税的征税范围是指在中华人民共和国境内销售的货物，提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。

(一)销售货物的规定

1.基本规定。销售货物是指有偿转让货物的所有权。（1）即销售除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内。（2）这里讲的销售货物是受境内所约束的，即在境内销售货物的业务才属于增值税的征税范围。

2.视同销售货物的规定。单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物，征收增值税:

（1）委托他人代销货物；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构在同一县(市)的除外；避免偷逃税

（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

（5）将'自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

注意：4.7，与5.6.8的区别，不含购买项

(二)提供的应税劳务

目前，我国增值税的应税劳务限定为提供加工、修理修配劳务。

(三)混合销售行为

一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，应视为混合销售行为。如送电脑上门。 除《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

上述"非增值税应税劳务"，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

归纳：以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税；

以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税

(四)兼营非应税劳务的规定

兼营行为是两种或两种以上的行为涉及到两种税（增值税、营业税）的征收范围。如汽车制造厂，兼有一个运输服务公司。

归纳：兼营行为与混合销售行为都涉及到两种税的征税范围，不同之处在于：前者是两种或两种以上的行为涉及到两种税（增值税、营业税）的征收范围。而后者是一项行为涉及到两种税（增值税、营业税）的征收范围。

兼营行为的税务处理：分别核算，分别纳税；未分开核算的，一并征收增值税。

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