中级经济师

根据报名参加中大网校经济师培训学员在复习过程中遇到的问题以及网校名师的讲解，本站特别做了整理，以方便大家更好的备考2013年经济师考试。以下问题出处[中级经济师考试财政税收强化班]。

学员提问：老师，这都是内部习题中2010年的试题，请老师能把解析写出来吗?觉得好难某百货大楼2008年1月发生以下几笔经济业务，购销货物的增值税税率为17%。

(1)购进货物取得增值税专用发票上注明的货物价款为4 000 000元，增值税为680 000元，同时支付货物运费40 000元，建设基金1 000元，装卸费200元，运输途中保险费2 000元，取得合法的货运发票。

(2)销售货物不含增值税价款8 000 000元，向消费者个人销售货物收到现金585 000元;

(3)上年购进的货物用于职工福利，进价10 000元，售价12 000元(进价、售价均为不含增值税，下同);

(4)上年购进的货物发生损失，进价为4 000元，售价为5 000元。

根据上述资料计算下列内容：

(1)当月允许抵扣的进项税额

(2)当月的销项税额

(3)当月应纳增值税额

名师答疑：(1)当月运行抵扣的进项税额=680 000+(40 000+1000)*7%-10 000*17%4 000*17%=680490元

(2)当月的销项税额=800*17%+58.5/(1+17%)*0.17=144.5万元

(3)当月应纳税增值税=1445000-680490=764510元

这是计算过程。希望对你有帮助。其实没有你想象的那么难，加油，你一定能顺利通过考试!

相关内容：

(二)销售额范围的特殊规定

1、折扣销售

纳税人采用折扣销售方式销售货物的，如果折扣额和价格开在同一张发票上的，按折扣后的销售额计算纳税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

2、以旧换新

采用以旧换新方式销售货物的，应按新货物的销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格(金银首饰以旧换新除外)。

【例题】某日用百货商店(小规模纳税人)，2009年5月采用“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票28张，收到货款80 000元，并注明已扣除旧货折价30 000元，则该日用百货商店当月应纳的增值税为(　)元。

a.2330.10 b.3076.92

c.3203.88 d.4230.77

【答案】c

【解析】应纳税额=(80000+30000)/1.03×0.03=3203.88元

3、还本销售

销售额就是货物的销售价格，不得扣减还本支出。

4、以物易物 双方均作购销处理。

5、包装物押金

纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独计账核算的，不并入销售额征税。但是，逾期(1年)未收回的包装物不再退回的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。

从1995年6月1日起，除销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当其销售额征税。

对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

企业向有长期固定购销的客户收取的可循环使用的包装物的押金，其收取的合理的押金在循环使用期间不作为收入。

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（责任编辑：中大编辑）