中级经济师

根据报名参加中大网校经济师培训学员在复习过程中遇到的问题以及网校名师的讲解，本站特别做了整理，以方便大家更好的备考2013年经济师考试。以下问题出处[中级经济师考试财政税收强化班]。

学员提问：请问老师(4)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，税款17000元。没有进项税额吗?

4、当月的全部进项税额为(　)a产品，适用增值税税率为17%，2004年4月有关会计资料如下：

a.17000元 　b.17140万元

c.17175万元 d.20045.98万元

【答案】b

【解析】17 000+运费可以抵扣的进项税140=17 140元

【例题】某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产

(1)采取分期收款方式销售a产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50%。但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款。

(2)销售a产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记账核算的包装物押金20000元，合同规定包装物退回期限三个月。

(3)采用以旧换新方式销售a产品10件，旧货折价1000元

(4)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，税款17000元。

(5)从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元。

(6)为购进上述原材料发生运杂费2500元，取得的运杂费发票上注明运费金额2000元，装卸费300元、保险费200元。款项已支付。

1、该企业当月的应税销售额包括(　)

a.分期收款方式销售合同规定的本月应收款

b.销售a产品收取的包装费

c.销售a产品收取的包装物押金

d.购进原材料发生的运费支出

e. 分期收款方式销售合同规定的总价款

【答案】ab

2、购进原材料所发生的运费可以计提的进项税额为(　)

a.0元 b.140元

c.175万元 d.250万元

【答案】b

【解析】运费为2000元，可以扣除的进项税额=2000×7%=140元。装卸费、保险费不得计算扣除进项税额。

3、本月销项税额为(　)

a.20152.99元 b.20400元

c.54400元 d.105152.99元

【答案】d

【解析】计算公式为：【1000×1000×50%+100×1000+10000/(1+17%)+10×1000】×17%=105152.99元。

4、当月的全部进项税额为(　)

a.17000元 　b.17140万元

c.17175万元 d.20045.98万元

【答案】b

【解析】17 000+运费可以抵扣的进项税140=17 140元

5、当月的应纳增值税为(　)

a.2977.99元 b.36977.99元

c.37260元 　d.88012.99元

【答案】d

【解析】应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=105152.99-17 140=88012.99元。

名师答疑：有进项税额呀，“企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，税款17000元”中的税款17 000元，就是要考虑的进项税额。在17 000元进项税额的基础上，再考虑运费应当承担的进项税额，就是全部准予抵扣的进项税额了。

相关内容：十二、增值税的征收管理(熟悉)

(一)划分一般纳税人和小规模纳税人的目的及其基本依据

基本依据：会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小(年应税销售额)

(二)小规模纳税人的认定及管理

(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的;

(2)除第(1)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的;

小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不使用增值税专用发票。

(三)增值税一般纳税人的认定及管理

1、一般纳税人的认定

一 般纳税人是指年应税增值税销售额(纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。条件如下：(1)有固定的生产经营场所;(2)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：

(1)个体工商户以外的其他个人;

(2)选择按照小规模纳税人的非企业性单位;

(3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

2、一般纳税人的管理

(1)凡增值税一般纳税人，均应向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续。

(2)企业在申请办理一般纳税人认定手续时，应提出申请书，并提供下列有关证件、资料：营业执照;有关合同、章程、协议书;银行账号证明;税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

(3)分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的影印件)

(4)使用增值税防伪税控系统的一般纳税人资格认定：对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一的，不取消其一般纳税人资格：1)虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为;2)连续3个月未申报或连续6个月纳税申报异常且无正当理由;3)不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。

【例题】某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产a产品，适用增值税税率为17%，2004年4月有关会计资料如下：

(1)采取分期收款方式销售a产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50%。但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款。

(2)销售a产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记账核算的包装物押金20000元，合同规定包装物退回期限三个月。

(3)采用以旧换新方式销售a产品10件，旧货折价1000元

(4)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，税款17000元。

(5)从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元。

(6)为购进上述原材料发生运杂费2500元，取得的运杂费发票上注明运费金额2000元，装卸费300元、保险费200元。款项已支付。

1、该企业当月的应税销售额包括(　)

a.分期收款方式销售合同规定的本月应收款

b.销售a产品收取的包装费

c.销售a产品收取的包装物押金

d.购进原材料发生的运费支出

e. 分期收款方式销售合同规定的总价款

【答案】ab

2、购进原材料所发生的运费可以计提的进项税额为(　)

a.0元 b.140元

c.175万元 d.250万元

【答案】b

【解析】运费为2000元，可以扣除的进项税额=2000×7%=140元。装卸费、保险费不得计算扣除进项税额。

3、本月销项税额为(　)

a.20152.99元 b.20400元

c.54400元 d.105152.99元

【答案】d

【解析】计算公式为：【1000×1000×50%+100×1000+10000/(1+17%)+10×1000】×17%=105152.99元。

4、当月的全部进项税额为(　)

a.17000元 　b.17140万元

c.17175万元 d.20045.98万元

【答案】b

【解析】17 000+运费可以抵扣的进项税140=17 140元

5、当月的应纳增值税为(　)

a.2977.99元 b.36977.99元

c.37260元 　d.88012.99元

【答案】d

【解析】应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=105152.99-17 140=88012.99元。

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（责任编辑：中大编辑）