中级经济师

根据报名参加中大网校经济师培训学员在复习过程中遇到的问题以及网校名师的讲解，本站特别做了整理，以方便大家更好的备考2013年经济师考试。以下问题出处[中级经济师考试财政税收强化班]。

学员提问：某日用品商店(小规模纳税人)，采用以旧换新的方式销售彩电，开出普通发票28张，收到货款80000，并注明已扣除旧货折价30000元，则该日用百货店当月应缴增值税为多少?

解：80000/1.03*0.03对吗？

名师答疑：正确的是(80 000+30 000)/1.03*3%

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第三节　营业税制

一、营业税的概念

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。

二、营业税的纳税人

在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。

单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供劳务时，不是纳税人。

三、营业税的征税范围

在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。

应税劳务：除加工、修理修配劳务外的劳务

(一)“境内”的含义

1、提供或接受规定劳务的单位或个人在境内;

2、所转让的无形资产的接受单位或个人在境内;

3、所转让或出租土地使用权的土地在境内;

4、所销售或出租的不动产在境内。

(二)“应税行为”的含义

营业税的应税行为是指有偿提供应税劳务，有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。但单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。

【例题】下列业务中不缴纳营业税的是(　)

a.销售不动产 b.提供加工修理修配劳务

c.转让无形资产 　d.提供餐饮服务

【答案】b

四、营业税的税率

营业税实行分行业比例税率。可归为三类：

1、税率为3%的：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业。

2、税率为5%的：金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产。

3、娱乐业，税率为5%～20%。但其中台球、保龄球税率为5%。

【例题】营业税采用的税率是(　)

a.累进税率 　b.定额税率

c.比例税率 　d.平均税率

【答案】c

【例题】某企业以厂房作抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交予银行使用，以厂房租金抵交贷款利息，则该企业取得的厂房租金收入应按(　)税目征收营业税。

a.金融保险业 b.服务业

c.销售不动产 d.转让无形资产

【答案】b

【解析】属于服务业中的租赁业

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（责任编辑：中大编辑）