初级经济师

税制要素与税收分类

(一)税制要素

税制要素即税收制度基本构成要素，主要包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等。

1.纳税人，纳税人，是税法规定享有法定权力、负有纳税义务的单位和个人。

2.课税对象。课税对象亦称征收对象，是税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。

3.税率。税率，是税法规定的每一单位课税对象所应纳税额的比例或标准，是计算应纳税额的尺度

(二)税收分类

世界多数国家一般将税种分为六类，即商品和劳务税类、所得税类、社会保障税类、财产税类、关税类和其他税类。目前，我国税收分类方法主要有:

1.按课税对象分类，分为流转税类、所得税类和财产税类。

2.按计税依据分类，分为从价税和从量税。

3.按税收管理权限分类，分为中央税、地方税、中央地方共享税。

4.按税负能否转嫁分类，分为直接税和间接税。

5.按征税机关分类，分为工商税收和关税。

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