初级经济师

根据报名参加中大网校经济师培训学员在复习过程中遇到的问题以及网校名师的讲解，本站特别做了整理，以方便大家更好的备考2012年经济师考试。以下问题出处[初级经济师考试财政税收强化班]。

学员提问：企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的，其收取的合理押金再循环使用期间不作收入。循环使用期间是否可超一年?

名师答疑：可以。

相关内容：5、包装物及收取包装物押金是否计人销售额的规定

纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。

包装物押金征税规定中"逾期"以1年为期限，对收取1年以上的押金，元论是否退还均并入销售额中，个别包装物周转使用期限较长，报经税务征收机关确定后，可适当放宽逾期期限。

从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

企业向有长期规定购销购销的客户收取的可循环使用的包装物的押金，在循环使用期间不作为收入。

(5)从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元。

(6)为购进上述原材料发生运杂费2500元，取得的运杂费发票上注明运费金额2000元，装卸费300元、保险费200元。款项已支付。

1、该企业当月的应税销售额包括(　)

a.分期收款方式销售合同规定的本月应收款

b.销售a产品收取的包装费

c.销售a产品收取的包装物押金

d.购进原材料发生的运费支出

e. 分期收款方式销售合同规定的总价款

【答案】ab

2、购进原材料所发生的运费可以计提的进项税额为(　)

a.0元 b.140元

c.175万元 d.250万元

【答案】b

【解析】运费为2000元，可以扣除的进项税额=2000×7%=140元。装卸费、保险费不得计算扣除进项税额。

3、本月销项税额为(　)

a.20152.99元 b.20400元

c.54400元 d.105152.99元

【答案】d

【解析】计算公式为：【1000×1000×50%+100×1000+10000/(1+17%)+10×1000】×17%=105152.99元。

4、当月的全部进项税额为(　)

a.17000元 　b.17140万元

c.17175万元 d.20045.98万元

【答案】b

【解析】17 000+运费可以抵扣的进项税140=17 140元

5、当月的应纳增值税为(　)

a.2977.99元 b.36977.99元

c.37260元 　d.88012.99元

【答案】d

【解析】应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=105152.99-17 140=88012.99元。

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（责任编辑：中大编辑）