初级经济师

城镇土地使用税

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

一、城镇土地使用税的纳税人和征税范围

(一)纳税人

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照有关规定缴纳城镇土地使用税。不包括农村:

1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳;

2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;

3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

(二)征税范围

城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。

二、城镇土地使用税的税率

城镇土地使用税实行分级幅度税额。每平方米土地年税额规定如下:

1.大城市1.5元至30元;

2.中等城市1.2元至24元;

3.小城市0.9元至18元;

4.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

三、城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算

(一)计税依据

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。计量标准为每平方米

(二)城镇土地使用税应纳税额的计算

应纳税额=计税土地面积(平方米)x适用单位税额

四、城镇土地使用税的减免

（一）基本规定

（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；

（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税五至十年；

（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

（八）纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。

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