中级经济师

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第三十章 会计报表

一、会计报表的概念

知识点一、会计报表的概念

(一)会计报表：以日常账簿资料为主要依据编制的，总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。它既是会计核算环节的最后一个环节，也是会计循环过程的终点。

知识点二、会计报表的目标和作用

1、向会计报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息;

2、反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于会计报表使用者作出经济决策。

知识点三、会计报表的编制要求

1.会计报表是根据日常的会计账簿记录及其他有关资料编制

2、会计报表的编制应当符合会计法和国家统一会计制度关于会计报表的编制要求、提供对象和提供期限的规定;

3、企业编制的会计报表应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。

知识点四、会计报表编制前的准备工作

1.全面财产清查。

2.检查会计事项的处理结果。

二、主要会计报表

知识点一、资产负债表

(一)资产负债表：按照一定的标准和顺序适当排列编制的反映某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是月度报表。

它是以“资产=负债+所有者权益”这一基本等式为基础进行编制的。

反映企业静态财务状况的一种报表。

(二)编制资产负债表的作用

1.资产负债表为报表使用者提供企业所拥有和控制掌握的经济资源及其分布和构成情况的信息，为经营者分析资产分布是否合理提供依据。

2.资产负债表总括反映企业资金的来源渠道和构成情况。

3.通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务状况，判断企业的偿债能力和支付能力。

4.通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。

(三)资产负债表的格式和内容

1、我国采用账户式：账户式资产负债表分为左右两方，左方列示企业所拥有的全部资产的分布及存在形态;右方列示企业的负债和所有者权益各项目。

2、主要内容：

(1)资产类项目：排列顺序是按照其流动性进行排列的，流动性强的项目排在前面，流动性差的项目排在后面，并按流动资产和长期资产分项列示，流动资产在前。

(2)负债类项目

负债类项目的排列按照到期日的远近进行排列，先到期的排在前面，后到期的排在后面，并按流动负债和长期负债顺序分项列示，流动负债在前。

(3)所有者权益类项目：所有者权益包括所有者投入资本、股本溢价和评估增值等引起的资本公积、企业在生产经营过程中形成的盈余公积和未分配利润。

在资产负债表上排列顺序为：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

(四)资产负债表的编制方法

由于资产负债表的项目与企业会计科目不完全一致，该表的期末数有两种填列方法：直接填列法和分析计算填列法。

1、直接填列法：根据总账科目的期末余额直接填列。资产负债表的大部分项目可以采用直接填列法进行填列，如“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付利润”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。

2、分析计算填列法：即将总账科目和明细科目的期末余额，按照资产负债表项目的内容进行分析、计算以后填列期末数的方法

3、注意以下项目的填列

知识点二、利润表

(一)反映企业在一定会计期间经营成果的报表。以“收入-费用=利润”的会计等式为基础。它是一张动态会计报表。

(二)利润表的主要作用：为报表使用者提供企业盈利能力方面的信息。

(三)利润表的基本格式：主要有单步式和多步式两种。我国目前采用的利润表格式为多步式利润表。

(四)多步式利润表

1.营业利润 = 营业收入-营业成本-营业税金及附加+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用

2.利润总额 = 营业利润+投资收益+ 营业外收入 – 营业外支出;

3.净利润 = 利润总额 - 所得税。

知识点三、现金流量表

(一)现金流量表：反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。

1、现金：指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款;

2、现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金和价值变动风险很小的投资。

3、现金流量分为：

(二)现金流量表内容和格式

我国企业现金流量表，属于年度报表，由报表正表和补充资料两部分组成,

正表采用报告式，分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物的净增加额。

(三)编制方法

1.经营活动产生的现金流量的编制方法 ：

2.投资活动现金流量各项目的内容和编制方法

3.筹资活动现金流量各项目的内容和填列方法

4.汇率变动对现金的影响：

5.现金及现金等价物净增加额

现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响额

三、附注

(一)概念

财务报表附注：对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

(二)作用

增进会计信息的可理解性，突出会计信息的重要性，提高会计信息的可比性，而且还可以反映作为整个会计报表组成部分的非数量信息以及其他比报表本身更为详细的信息。

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（责任编辑：xy）

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