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第七章 所得税制度
企业所得税的概念
企业所得税是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
1、本质:是国家与企业利润分配的重要手段。
2、与增值税的区别:
增值税是根据增值额征税,简单地说,增值税只是就某一批货物的销售征税。
企业所得税是根据企业的生产经营所得征税,是针对整个企业的利润征税。对纳税人在一年纳税年度内的生产经营所得和其他所得减去成本、费用、税金、损失后的余额征收的一种税,属于收益类税收的一种。
企业所得税的纳税人
(一)基本规定
在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织(以下统称企业),为企业所得税的纳税人。
由于企业所得税实行法人所得税制,所以企业所得税的纳税人,不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。(注:对后两者征收个人所得税)
(二)企业分为居民企业和非居民企业。
1、居民企业,是指依法(1)在中国境内成立,或者(2)依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
上述实际管理机构,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
2、非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,(1)但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,(2)但有来源于中国境内所得的企业。
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(责任编辑:中大编辑)