中级经济师

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经济师考试中级经济基础预习讲义(106)

(三)筹资活动现金流量各项目的内容和填列方法

(1)吸收投资收到的现金

(2)取得借款收到的现金

(3)收到的其他与筹资活动有关的现金

(4)偿还债务支付的现金

(5)分配股利、利润或偿付利息支付的现金

(6)支付的其他与筹资活动有关的现金

(四)汇率变动对现金的影响

(五)现金及现金等价物净增加额

注：上述(一)—(五)的关系是：

现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响额

【例题19】2006年某企业经营活动产生的现金流入量为3000万元，现金流出量为2400万元;投资活动产生的现金流入量为300万元，现金流出量为l400万元;筹资活动产生的现金流入量为l500万元，现金流出量为1000万元;汇率变动导致现金流入量为l00万元，则在该企业2006年度现金流量表上，现金和现金等价物净增加额为( )万元。

A.100 B.600 C.4900 D.0

【答案】A

【解析】经营活动产生的现金流量净额=经营活动产生的现金流入量-经营活动产生的现金流出量

=3000-2400=600万元投资活动产生的现金流量净额

=投资活动产生的现金流入量-投资活动产生的现金流出量

=300-1400=-1100万元

筹资活动产生的现金流量净额=筹资活动产生的现金流入量-筹资活动产生的现金流出量

=1500-1000=500万元现金及现金等价物净增加额

=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响额=600+(-1100)+500+100=100万元

(六)现金流量表附注披露的内容

1.将净利润调节为经营活动的现金流量。

以净利润为基础，采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类：即

(1)没有实际支付现金的费用：计提资产减值准备;固定资产折旧;无形资产摊销等。

(2)没有实际收到现金的收益：

(3)不属于经营活动的损益

(4)经营性应收应付项目的增减变动

经营活动产生现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目

调节公式是：

经营活动产生现金流量净额=净利润+计提的资产减值准备+固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销+待摊费用减少+预提费用增加+处置固定资产无形资产和其他长期资产的损失+固定资产报废损失+公允价值变动损失+财务费用+投资损失+递延税款贷项+存货减少+经营性应收项目的减少+经营性应付项目的增加+其他不减少现金的费用、损失

2、不涉及现金收支的投资和筹资活动

包括：债务转为资本、一年内到期的可转换企业债券、融资租入固定资产

3、现金流量净增加额

现金及现金等价物净增加额=(现金期末余额-现金的期初余额)+(现金等价物的期末余额-现金等价物的期初余额)

“现金及现金等价物净增加额"与现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”项目的金额应当相等。

【例题20】编制现金流量表时，为了将净利润调节为经营活动的现金流量，需要以净利润为基础，采用间接法加以调整的项目有( )。

A.没有实际支付现金的费用

B.没有实际收到现金的收益

C.不属于经营活动的损益

D.经营性应收应付项目的增减变动

E.不涉及现金的投资活动

【答案】ABCD

【解析】以净利润为基础，采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类：即

没有实际支付现金的费用：

没有实际收到现金的收益：

不属于经营活动的损益

经营性应收应付项目的增减变动

【例题21】下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是(　)

A.变卖固定资产

B.取得债券利息收入

C.支付各项税费

D.支付融资租赁费用

答案：C

解析：AB属于投资活动;D属于筹资活动

【例题22】企业收到现金捐赠，在现金流量表上应该反映在( )项目中。

A.收到的其他与经营活动有关的现金

B.收到的其他与投资活动有关的现金

C.收到的其他与筹资活动有关的现金

D.收到的其他与外汇收支活动有关的现金

答案：C

【例题23】不减少现金的费用和损失包括( )

A固定资产折旧 B无形资产摊销 C转销固定资产盘亏

D发生固定资产清理费用 E存货跌价准备

答案：ABCE

【例题24】下列各项经济业务中，属于经营活动引起的现金流入的有( )。

A收到出租固定资产的租金收入

B销售商品取得的货款

C收到出口退回的增值税款

D取得债券利息收入所收到的现金

E收回长期股权投资

答案：ABC

【例题25】下列各项属于筹资活动产生的现金流量的有( )

A用银行存款购买固定资产 B偿还债务所支付的现金

C融资租赁固定资产所支付的租赁费 D减少注册资本收回现金

E收到销售货款

答案：BCD

解析：A属于投资活动;E属于经营活动。

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