一级建造师

1Z102000工程财务会计

命题考点七 企业各类财务报表的作用、结构及内容

【教材解读】

一、资产负债表的内容和作用

资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的关系，即“资产一负债+所有者权益”，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目进行适当排列。资产负债表的主要内容见表2—25。

二、资产负债表的作用

资产负债表作用主要体现在以下三个方面：

(1)资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成，以便及时进行调整;

(2)资产负债表能够反映企业的偿债能力，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间;

(3)资产负债表能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。

三、所有者权益变动表的内容及作用

所有者权益变动表的内容及作用

四、利润表的内容和作用

利润表的内容和作用

五、现金流量表的内容和作用

(1)现金流量表的编制基础。

现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。现金等价物是短期投资，其支付能力与现金差别不大，可视为现金。

作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件：期限短;流动性强;易于转换为已知金额的现金;价值变动风险小。

(2)现金流量表的内容

(3)现金流量表的结构。

现金流量表由正表和补充资料两部分组成。正表有五项：一是经营活动产生的现金流量;二是投资活动产生的现金流量;三是筹资活动产生的现金流量;四是汇率变动对现金的影响;五是现金及等价物净增加额。补充资料有三项：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量，也就是说：要在补充资料中采用间接法报告经营活动产生的现金流量信息;二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动;三是现金及现金等价物净增加情况。

(4)现金流量表的作用。

1)现金流量表有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价。

2)现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。

3)现金流量表有助于使用者预测企业未来的发展情况。

(5)财务报表附注的内容和作用见表2-29。

【命题考点】

某一特定日期财务状况的报表;非流动负债;资产负债表的作用;资产负债表列示项目;利润表列示项目;经营活动产生的现金流量;投资活动产生的现金流量;筹资活动产生的现金流量;财务报表附注。

【分析预测】

(1)历年对本命题考点的考核主要是围绕现金流量表进行的，而且命题采分点集中于经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量与筹资活动产生的现金流量的内容中，既要分清属于什么活动产生的，而且要清楚属于现金流人还是现金流出。

(2)考生还需要掌握一些基础性的知识。

【考题回顾】

【2010年度考试真题】

根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》，在编制财务报表时，重要项目应单独列报，项目的重要性应当根据企业所处环境，从()加以判断。

A.报表是否对外公告角度

B.企业是否上市角度

C.项目在财务报告中的排列位置

D.项目的性质和金额两个方面

【答案】D本题考核的是财务报表列报及其编制要求。《企业会计准则第30号——财务报表列报》对编制财务报表列报的基本要求主要包括：①以企业持续经营作为编制基础。②列报项目一致。③重要项目单独列报。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。④报表列示项目不应相互抵消。⑤报表列报项目与上期报表列报项目具有可比性。

【2009年度考试真题】

会计分析过程中，对会计报表进行比较的方法有( )

A.因素分析法

B.交叉分析法

C.水平分析法

D.趋势分析法

E.垂直分析法

【答案】CDE本题考核的是会计报表的比较方法。会计分析中，在阅读会计报表的基础上，要对会计报表进行比较。比较的方法包括水平分析法、垂直分析法和趋势分析法。

【2007年度考试真题】

1.企业在资产负债表中，如果不能可靠估计所提供劳务的交易成果，已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，应( )。

A.确认预计收入，结转已发生成本，不确认当期损失或利润

B.确认预计收入，结转已发生成本，将差额确认为当期损失或利润

C.不确认收入，将已经发生的劳务成本确认当期损失

D.按已发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本，暂不确认利润或损失

【答案】C本题考核的是资产负债表中对提供劳务的处理。企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，应当分情况进行处理：已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本;已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。

2.在下列企业财务活动中，属于投资活动的是()。

A.发行股票

B.可转换债券转作资本

C.赊购材料

D.购买政府公债

【答案】D本题考核的是建设工程项目总投资中建设投资的内容。在企业财务活动中，购买政府公债属于企业的投资活动。

3.筹资活动产生的现金流量有()。

A.资本溢价

B.实收资本

C.处置固定回收的现金净额

D.吸收投资所收到的现金

E.取得借款所收到的现金

【答案】DE本题考核的是筹资活动产生的现金流量。筹资活动产生的现金流量包括：吸收投资收到的现金;取得借款收到的现金;收到其他与筹资活动有关的现金;偿还债务支付的现金;分配股利、利润或偿付利息支付的现金;支付其他与筹资活动有关的现金。

【2006年度考试真题】

1.根据现行会计制度，反映企业财务状况的报表包括()。

A.利润表

B.现金流量表

C.资产负债表

D.利润分配表

【答案】C本题考核的是资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。由于资产负债表反映的是某一时点的财务状况，所以它是一种静态报表。

2.下述现金流量中，属于筹资活动流出的是()。

A.偿还债务所支付的现金

B.投资所支付的现金

C.购建长期资产所支付的现金

D.支付的各项税费

【答案】A本题考核的是筹资活动流出的现金。主要包括：偿还债务所支付的现金;分配股利、利润或偿付利息所支付的现金;支付的其他与筹资活动有关的现金。

3.企业筹资活动包括()。

A.购买政府公债

B.经营租赁设备

C.建造厂房

D.发行股票

【答案】D本题考核的是筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。其中，资本包括实收资本(股本)、资本溢价(股本溢价);债务指对外举债，包括发行债券、向金融企业借人款项以及偿还债务等等。

4.企业下列活动中，属于经营活动产生的现金流量有()。

A.承包工程收到的现金

B.处置固定资产收回的现金

C.投资支付的现金

D.收到的税费返还

E.发包工程支付的现金

【答案】ADE本题考核的是经营活动流入的现金。主要包括：承包工程、销售商品、提供劳务收到的现金(扣除因销货退回支付的现金);收到的税费返还;收到的其他与经营活动有关的现金。经营活动流出的现金主要包括：发包工程、购买商品、接受劳务支付的现金;支付给职工以及为职工支付的现金;支付的各项税费;支付的其他与经营活动有关的现金。

【典型习题】

1.下列选项中，()是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

A.资产负债表

B.现金流量表

C.利润表

D.所有者权益变动表

2.企业应当在财务报表的显著位置至少披露的项目中，不包括的是()。

A.编报企业的名称

B.人民币金额单位

C.按月编制财务报表

D.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明

3.下列选项中，()能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。

A.利润表

B.现金流量表

C.资产负债表

D.所有者权益变动表

4.按现行会计制度及有关规定，下列会计报表中属于静态会计报表的是()。

A.资产负债表

B.利润分配表

C.利润表

D.现金流量表

5..下列经营活动的现金流量不包括()。

A.支付给职工以及为职工支付的现金

B.支付其他与经营活动有关的现金

C.收到的税费返还

D.取得投资收益收到的现金

6.下列选项中，()有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价。

A.利润表

B.利润分配表

C.现金流量表

D.资产负债表

7.由于财务报表中所规定的内容具有一定的()，只能提供定量的会计信息，其所能

反映的会计信息受到一定的限制。

A.变动性和复杂性

B.固定性和规定性

C.固定性和系统性

D.复杂性和规定性

8.《企业会计准则(2006)》对编制财务报表列报的基本要求主要包括()等方面。

A.企业应当以会计主体为基础

B.财务报表项目

（责任编辑：中大编辑）