一级建造师

为了帮助考生更好的复习2011年一级建造师考试，此处特地整理编辑了2011年一级建造师考试辅导资料，希望可以对参加2011年一级建造师考试的各位同学有所帮助！

四、税金

税金是国家凭借政治权利参与国民收入分配和再分配的一种货币形式。在技术方案经济效果评价中合理计算各种税费，是正确计算技术方案效益与费用的重要基础。

技术方案经济效果评价涉及的税费主要包括关税、增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等，有些行业还包括土地增值税。

税金一般属于财务现金流出。在进行税金计算时应说明税种、税基、税率、计税额等，这些内容应根据相关税法和技术方案的具体情况确定。

（一）营业税

营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税金。交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务等行业应按规定计算营业税。在经济效果评价中，营业税按应税营业额乘以规定营业税税率计算，即：

应纳营业税额=营业额×税率    （12101042-10）

营业税是价内税，包含在营业收入之内。

（二）消费税

消费税是针对特定消费品征收的税金。在经济效果评价中，对适用消费税的产品，消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式如下：

1．实行从价定率办法

应纳消费税额=销售额×比例税率    （1210104 2-11）

2．实行从量定额办法

应纳消费税额=销售数量×定额税率    (12101042-12)

3．实行复合计税办法

应纳消费税额一销售额×比例税率十销售数量><定额税率(12101042-13)

（三）资源税

资源税是国家对开采特定矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种，按应课税矿产的产量（或金额）乘以单位税额计算，即：

应纳资源税额=课税数量×单位税额    (12101042-14)

（四）土地增值税

土地增值税是对有偿转让房地产取得的增值额征收的税种。房地产开发项目应按规定计算土地增值税。土地增值税按四级超率累进税率计算，公式如下：

土地增值税税额=增值额×适用税率    (12101042-15)

适用税率根据增值额是否超过扣除项目金额的比率多少确定。

（五）城市维护建设税和教育费附加

城市维护建设税是一种为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金来源的地方附加税；教育费附加是国家为发展地方教育事业，计征用于教育的政府性基金，是地方收取的专项费用。

城市维护建设税和教育费附加，以增值税、营业税和消费税为税基乘以相应的税率计算。其中：城市维护建设税税率根据技术方案所在地分市区，县、镇和县、镇以外三个不同等级；教育费附加率为3%。城市维护建设税和教育费附加分别与增值税、营业税和消费税同时缴纳。

在经济效果分析中，营业税、消费税、土地增值税、资源税和城市维护建设税、教育费附加均可包含在营业税金及附加中。

（六）增值税

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的税金。增值税是价外税，纳税人交税，最终由消费者负担，因此与纳税人的经营成本和经营利润无关。经济效果分析应按税法规定计算增值税，计算公式如下：

应纳增值税额一当期销项税额一当期进项税额    (12101042-16)

在式(12101042-16)中，销项税额为纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的增值税率计算并向购买方收取的增值税额。计算公式：

当期销项税额一销售额×增值税率    (12101042-17)

进项税额为纳税人购进货物或者接受应税劳务，支付或者负担的增值税额。对允许抵扣购置固定资产的进项税额，应注意相关的规定。

但须注意：当采用含（增值）税价格计算销售收入和原材料、燃料及动力成本时，现金流量表中应单列增值税科目；采用不含（增值）税价格计算时．现金流量表中不包括增值税科目。计算时应明确说明采用何种计价方式，同时注意涉及出口退税（增值税）时的计算及与相关报表的联系。

（七）关税

关税是以进出口的应税货物为纳税对象的税种。技术方案经济效果评价中涉及引进设备、技术和进口原材料时，应按有关税法和国家的税收优惠政策，正确估算进口关税。进口货物关税以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收。

1．从价计征时，应纳税额计算公式如下：

应纳关税额一完税价格×关税税率    (12101042-18)

2．从量计征时，应纳税额计算公式如下：

应纳关税额一货物数量×单位税额    (12101042-19)

我国仅对少数货物征收出口关税，而对大部分货物免征出口关税。若技术方案的出口产品属征税货物，应按规定估算出口关税。

（八）所得税

技术方案经济效果评价中所得税是指企业所得税，即针对企业应纳税所得额征收的税种。企业所得税按有关税法扣除所得税前项目计算应纳税所得额，并采用适宜的税率计算。计算公式为：

应纳所得税额一应纳税所得额×适用税率一减免税额一抵免税额    (12101042-20)

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