一级建造师

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1Z102120熟悉工程项目内部会计控制的主要内容

工程项目内部会计控制，是为了加强对工程项目的内部控制，防范工程项目管理中的差错与舞弊，从而提高资金使用效益。

工程项目内部会计控制属于内部会计控制的具体规范。内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。财政部继2001年6月发布《内部会计控制规范--基本规范（试行）》、《内部会计控制规范--货币资金（试行）》以来又陆续发布了《内部会计控制规范--采购与付款（试行）》、《内部会计控制规范--销售与收款（试行）》、《内部会计控制规范--工程项目（试行）》以及《内部会计控制规范--担保（征求意见稿）》和《内部会计控制规范--成本费用（征求意见稿）》等内部会计控制具体规范。旨在通过企业建立规范的内部控制体系来减少内部管理松弛、控制弱化问题，加强内部会计及与会计相关的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞、防止舞弊等行为的发生。

1Z102121工程项目内部会计控制的目标和原则

（1）工程项目内部会计控制的目标

·规范企业的会计行为，保证会计资料真实、完整。

·堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整。

·确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

（2）工程项目内部会计控制的原则

·内部会计控制应当符合国家有关法律法规和内部会计控制基本规范的要求，以及企业的实际情况。

·内部会计控制应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。

·内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

·内部会计控制应当保证企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

·内部会计控制应当随着外部环境的变化、企业业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

1Z102122岗位分工与授权批准（控制方法）

1）企业应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

工程项目业务不相容岗位一般包括：

①项目建议、可行性研究与项目决策；

②概预算编制与审核；

③项目实施与价款支付；

④竣工决算与竣工审计。

2）企业应当根据工程项目的特点，配备合格的人员办理工程项目业务。办理工程项目业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。

3）企业应当对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。

4）审批人应当根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

5）严禁未经授权的机构或人员办理工程项目业务。

6）企业应当制定工程项目业务流程，明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。

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