一级建造师

1Zl0l012  财务现金流量表及其构成的基本要素

   (1)财务现金流量表
   现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成，其具体内容随工程经济分析的范围和经济评价方法不同而不同，其中财务现金流量表主要用于财务评价。

例题：现金流量表由（   ）构成。
A、现金流入
B、现金流出
C、净现金流量
D、总成本
E、折旧、摊销
答案：A、B、C

   财务现金流量表的计算方法与常规会计方法不同，前者是只计算现金收支，不计算非现金收支(如折旧和应收应付账款等)，现金收支按发生的时间列入相应的年份。
   财务现金流量表按其评价的角度不同分为项目财务现金流量表、资本金财务现金流量表、投资各方财务现金流量表、项目增量财务现金流量表和资本金增量财务现金流量表。
   ●  项目财务现金流量表是以项目为一独立系统，从融资前的角度进行设置的。它将项目建设所需的总投资作为计算基础，反映项目在整个计算期(包括建设期和生产经营期)内现金的流入和流出，其现金流量构成如表1Zl0l012-l所示。通过项目财务现金流量表可计算项目财务内部收益率、财务净现值和投资回收期等评价指标，并可考察项目的盈利能力，为各个方案进行比较建立共同的基础。
   ●  资本金财务现金流量表是从项目法人(或投资者整体)角度出发，以项目资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金内部收益率，反映投资者权益投资的获利能力。资本金财务现金流量构成如表1Z101012-2所示。
   ●  投资各方财务现金流量表是分别从各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算投资各方收益率。投资各方财务现金流量构成如表1ZI0l0l2-3所示。
   ●  项目增量财务现金流量表是对既有法人项目，按“有项目”和“无项目”对比的增量现金流量，计算项目财务内部收益率、财务净现值和投资回收期等评价指标，考察项目的盈利能力。项目增量财务现金流量构成如表1Z101012-4所示。
   ●  资本金增量财务现金流量表是对既有法人项目，以资本金增量作为计算的基础，用以计算既有项目法人项目资本金增量内部收益率。资本金增量财务现金流量构成如表1Z101012-5所示。
项目财务现金流量表    单位：万元    表1Z101012-1

计算指标：
财务净现值（ic=  %）
财务内部收益率：
投资回收期：
——————————————————————————————————————————
说明：在财务评价中计算销售(营业)收入及生产成本所采用的价格，可以是含增值税的价格，也可以是不含增值税的价格，应在评价时说明采用何种计价方法。本表及以下各现金流量表均是按含增值税的价格设计的。

资本金财务现金流量表    单位：万元    表1Z101012-2
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投资各方财务现金流量表    单位：万元    表1Z101012-3

计算指标：
投资各方收益率：
——————————————————————————————————————————

项目增量财务现金流量表    单位：万元    表12101012—4

资本金增量财务现金流量表    单位：万元    表1Z101012-5

计算指标：
资本金内部收益率：
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例题：项目财务现金流量表的计算指标有（  ）。
A、财务净现值
B、财务内部收益率
C、投资回收期
D、资本金内部收益率
E、投资各方收益率
答案：A、B、C

例题：关于财务现金流量表说法正确的是（  ）。
A、财务现金流量表主要用于财务评价
B、财务现金流量表的计算方法与常规会计方法不同
C、项目财务现金流量表是以项目为一独立系统，从融资前的角度进行设置的
D、通过项目财务现金流量表可计算项目财务内部收益率、财务净现值和投资回收期等评价指标
E、资本金财务现金流量表反映投资者各方权益投资的获利能力
答案：A、B、C、D

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