中级会计师

为了帮助考生复习2012年中级会计职称这门考试，此处特地整理编辑2012年中级会计职称考试模拟试题，希望可以对参加2012年中级会计职称考试的各位同学有所帮住！

答案：

1.被保证人是出票人或承兑人。本倒是出票人甲、乙公司。

2.第一张票据的保证无效，因为保证只能记载于票据上或粘单上。除此而外，另外签订的保证合同，不具有票据法的保证效力;

3.C的行为不正确。保证人为两人以上的，彼此承担连带责任，C有义务付清全部票款;

4.D可向被保证人乙以及前手行使追索权。

(七)A公司向B公司开除面值200万元的商业汇票，预付贷款，B公司将该票据背书转

让给。C，同时甲、乙在票据上注明保证字样，签名盖章，并在票据背书面注明“不得转让一字样。C收到票据后又背书转让给D，金额变成300万元，D背书转让给E时，将“背书人签章”与“被背书人名称”两栏的内容填倒了，E未注意又将该票据背书转让给F，F背书转让给G，G向银行提示付款时，银行拒绝支付。

问题：1.银行拒绝付款是否正确，若银行付款，是否应承担责任，持票人应于何时提示付款?

2.拒绝付款后，G可采用哪些方法，保障自己的权益?

3.票据金额由200万元变成300万元，应由谁承担责任，为什么?

4.若F向G付款后，F向C行使追索权，C可否拒绝承担责任?

5.若C向D付款后，C可以向哪些人行使追索权?

6.若A以合同撤销为由，认定预付货款行为无效，拒绝付款，理由是否成立?

7.若A公司认为本公司出票时是由于出纳个人的酒醉行为造成的，以出纳行为无效为由，拒绝付款是否成立?

8.以上背转让过程中，均未注明背书日期，是否会影响背书的效力?

答案：

1.银行拒绝付款正确。因为付款人或代理付款人与付款时，必须承担审查义务，审查汇票的诸项背书是否连续。D背书转让时，背书人签章和被背书名称两项位置错误，导致背书不连续，故付款人必须拒绝付款。若银行代为付款，因恶意或重大过失给当事人造成损失的，应自行承担责任。持票人G应于汇票到期日起10日内提示付款。

2.拒绝付款后，G可以取得拒绝付款证明，3日内向其前手发出追索通知，行使追索权。

追索对象包括其所有前手，即包括F、E、D、C、甲、乙、B、A.

追索金额包括了3部分。(教材P160)

3.其责任由票据变造人C承担，因为票据是文义证券，C应为变造的文义负责。

4.C可以拒绝承担责任，因为C作为背书人注明“禁止背书”的，如其后手背书转让，C对其直接被背书人D以外的其他一切后手通过背书方式取得汇票的当事人，不负担责任(教材P155)。

5.C可以向自己的前手，即保证人甲、乙背书人B、出票人A行使追索权。(理由见教材P160)

6.A的理由不成立。因为票据是无因证券(具体见教材P152)。

7.A以出纳酒醉后出票，行为无效为由拒付，不能成立。虽然出纳的出票行为无效，但签发的票据本身有效。

第一，票据行为彼此之间独立，某一行为的无效，不影响其他行为的效力。

第二，票据是要式证券，只要票据的必须记载事项齐全，形式上满足法定要求，票据仍然有效

8.不影响，因为背书日期为相对应记载事项，记录如否，不影响背书效力，只要背书人签章，背书人名称两项绝对记载事项齐全，则背书有效。

(八)某上市公司打字员在打印公司内部文件过程中了解到本公司2004年的经营状况很好，每股盈利水平很高，估计该年度财务会计报告一旦公布，公司股票价格将会大幅度拉升，与本公司出纳串通，开出商业汇票到银行贴现，用贴现取得的资金大量购入本公司股票。以其盈利。

问题：打字员和出纳的行为属于什么行为?

答案：

属于内幕人员利用内幕信息进行内幕交易的违法行为。

(九)甲、乙双方签订购销合同。甲向乙赊购A商品价值l000万元.采用定金担保方式，

甲于2004年11月15日开出现金支票，支付定金90万元：同时合同还规定，任何一方

违约，应向对方按总标的15%支付违约金。由于乙违约，给甲造成损失;甲对乙提起诉讼。

问题：1.若乙违约给甲造成损失220万元，此案应如何处理?

2.若甲的损失为270万元，其中50万元的损失是因为甲方未采取适当措施防止损失，而导致扩大的损失额。此案应如何处理?

3.若乙违约给甲造成损失110万元，甲另外还要求乙支付不低于100万元的赔偿金，是否合法?

答案：

1.(1)当事人甲、乙双方在合同中同时约定违约金、定金条款，但由于二者在目的、功能、性质等方面具有共性而不能并用.甲可以选择适用违约金或者定金条款。

(2)若甲选择违约金条款，乙本应向甲支付违约金150万元(1000×15%)，但约定的违约金低于造成的损失，甲可以请求法院予以增加到220万元。

(3)若甲选择定金条款，首先乙应该向甲双倍返还定金共180万元，但返还的定金不足以补偿给甲造成的损失;其次，甲可以要求乙再差额支付赔偿金共40万元(220-180)。

2.提示：(1)扩大的损失部分无权要求乙赔偿;

(2)剩余的220万元损失按第1问处理。

3.提示：不合法。因为无论选择定金或违约金条款，乙向甲返还的定金或支付的违约金足以弥补甲的损失，故不能再支付赔偿金。

(十)下岗职工李某与某镇政府签订荒山承包协议,规定承包期20年,每年上交承包费10万元。经营两年后,因效益较好,镇政府单方决定每年承包费提高到了30万元.李某不同意。2004年7月20日李某接到政府官员将荒山转包他人的通知。8月16日,李某向上级政府口头提出行政复议申请.9月22日,由于受理行政复议的机关迟迟未作出行政决定,李某向法院提起诉讼。要求:

(1)李某提请行政复议,上级机关是否应该受理?

(2)李某申请行政复议的方式和时间是否合法?

(3)若受理复议的机关收取行政复议费用是否正确?

(4)李某向法院提起诉讼,法院应否受理?

答:(1)应该受理,属于行政复议范围。

(2)行政复议即可书面提出也可口头提出,方式合法;公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。时间合法。

(3)不正确。行政职权也是必尽义务，所以无权收取费用。

(4)不受理。行政复议申请已被复议机关依法受理的，或者法律法规规定应当先向复议机关申请行政复议、对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的，在法定行政复议期限内不得向人民法院提起行政诉讼。

计算题

(一)丙公司适用33%的企业所得税税率，上年发生亏损113.5万元尚未弥补，本年经营情况如下：

1.全年产品销售收入9300万元，产品加工修理收入700万元

2.购买股票转让收益60万元，购买企业债券利息收入90万元，购买国债利息收入40万元。

3.全年发生销售费用240万元，其中销售回扣支出60万元.

4.发生职工资支出及按实际工资总额提取的职工福利费、工会经费、职工教育经费共593.5万元.

5.全年产品销售成本及加工成本6140万元(不含工资费用支出)，在建工程成本支出950万元。

6.全年借款利息支出330万元，其中包括年初为在建工程的借款1loo万元，年利率10%，工程尚未完工，借款期2年.

7.全年发生招待费73万元，税收罚款支出25万元，诉讼费支出10万元。产品维修服务支出480万元，水电费100万元，固定资产折旧300万元(其中职工个人住房折旧100万元)，担保损失130万元。

8.公司发生新技术开发费用支出260万元，上年支出为200万元;公司通过民政部门对外公益性捐赠支出100万元，直接对山区小学捐赠支出25万元。

9.企业1～11月份累计已预交所得税330万元，全年已交增值税520万元、消费税260万元，营业税20万元，城建税及教育费附加80万元。公司职工500人，当地税务机关允许从收入中扣除的工资标准为每人每月700元

要求：根据以上资料计算

1.企业哪些收入免交企业所得税?

2.哪些支出不得从收入总额中扣除?

3.哪些费用超过了税法规定的扣除标准?

4.全年应纳税所得额

5.年终应补交企业所得税

答案：

1.国债利息收入免税

2.下列支出不得从收入中扣除

(1)回扣支出--60万元

(2)在建工程支出=950万元

(3)工程借款利息支出=1100×1O%=110万元

(4)职工住房折旧及担保损失=100+130=230万元

(5)税收罚款及上交增值税、企业所得税=25+500+520=1045万元

(6)直接对山区小学的捐赠25万元

3.下列费用超过了税法规定的扣除标准

(1)招待费超标准支出=73-[1500×5‰+(9300+700-1500)×3‰]=40万元

(2)工资及提取的职工福利费、工会经费、职工教育经费超标准

=593.5-500×0.84×(1+14%+2%+1.5%)=100万元

(3)全年应纳税所得额(不考虑公益性捐赠)

【提示】上年发生的亏损从本年税前利润中弥补.

=(9300+700+60+90)-(240-60)-(593.5-100)-6140-(330-110)-(73-40)-10-480-190-(300-100)-(260+20+80)-113.5-260×(1+50%)=1340万元

允许扣除公益性捐赠=1340×3%=40.2万元

全年应纳税所得额=1340-40.2=1299.8万元

4.全年应交所得税=1299.8×33%=428.934万元

年终应补交企业所得税=428.934-330=98.934万元

(二)乙公司为大连市从事石油

化工的龙头企业，属于增值税一般纳税人，2004年11月发生下列相关业务：

1.为生产购进A材料，专用发票注明买价3000万元，增值税510万元，增值税税率17%。

2.为生产产品购进免税农产品，买价500万元，同时普通发票注明发生运费30万元，装卸费10万元。

3.为生产购进辅助乙材料，普通发票注明金额23.4万元。

4.为生产购进乙材料，专用发票注明买价400万元，增值税68万元：该材料部分免税C产品，部分生产应税E产品，本月全部耗用完毕。

5.自制的B产品对商场销售，含增值税售价5850万元，B产品增值税税率17%，给予对方10%的折扣，折扣部分单独开红字用发票冲销。

6.生产的C产品对外出售，售价700万元。

7.生产的D产品委托甲公司代销，已经发出商品成本550万元，正常不含增值税售价1000万元.增值税税率17%，消费税税率20%，尚未收到代销清单。

8.部分D产品被在建工程领用，成本275万元，正常不含增值税售价500万元，领用时开出专用发票。

9.因火灾损失部分A材料，该部分材料购入时买价100万元。

10.生产的E产品用于交换所需的甲材料双方均为一般纳税人，互开增值税专用发票，E产品不含税售价300万元，增值税率17%，消费税率25%，换回的甲材料尚未入库。

11.接受捐赠设备一台，未用发票注明价款200万元，增值税34万元，普通发票注明运费20万元。

要求：根据以上资料，计算并回答下列问题

1.该公司在销售时，增值税专用发票的使用有哪些不当之处?

2.计算本期允许抵扣的进项税额。

3.计算当期销项税额和应交增值税。

4.计算本期应交消费税

答案：

1.专用发票使用有以下不当之处：

(1)销售折扣不应单独开红字专用发票冲销，应将销售额和折扣额在同一张专用发票上分别注明，否则应按折扣前的金额计算交纳增值税.

(2)在建工程领用自制产品开出专用发票错误，因为在建工程属于非应税项目，不得开出专用发票。

2.本期允许抵扣的进项税额

(1)A材料进项税额510-100×17%=493万元

(2)免税农产品及运费=500×13%+30×7%=67.1万元

(3)乙材料允许抵扣进项税额=68-68×[700÷(700+300)]=20.4万元

(4)接受捐赠固定资产进项税额=34+20×7%=35.4万元

合计：615.9万元

3.当期销项税额

(1)B产品=5850÷(1+17%)×17%=850万元

(2)在建工程领用D产品=500×17%=85万元

(3)E产品=300×17%=51万元

合计：986万元

本期应交增值税=986-615.9=370.1万元

4.本期应交消费税=500×20%+300×25%=175万元

(三)乙公司地处大连市，以汽车制造为主，是增值税一般纳税人，2004年发生下列相关业务：

1.为生产购进A材科，2月份专用发票注明买价3000万元，增值税510万元，增值税税率17%。

2.为生产产品购进免税农产品，3月份买价500万元，同时普通发票注明发生运费30万元，装卸费10万元。

3.4月份为生产购进辅助材料，普通发票注明金额23.4万元。

4.5月份为生产免税C产品购进材料，专用发票注明买价400万元，增值税68万元。

5.6月份为生产购进设备，专用发票注明买价1000万元，增值税170万元。8月份安装完毕，交付使用。

6.自制的B产品对批发商销售，含增值税售价7020万元，B产品增值税税率17%，给予对方10%的折扣，折扣部分单独开红字用发票冲销。

7.生产的C产品对外出售，售价700万元。

8.生产的D产品委托甲公司代销，已经发出商品成本550万元，正常不含增值税售价1000万元，增值税税率17%，消费税税率20%，尚未收到代销清单。

9.部分D产品被在建工程领用，成本500万元，正常不含增值税售价1200万元，领用时开出专用发票。

10.10月份接受他人捐赠设备，专用发票注明金额400万元，增值税68万元，乙公司负责运费，普通发票注明运费30万元。当月投入使用。

11.因火灾损失部分A材料，该部分材料购入时买价100万元。

要求：根据以上资料，计算并回答下列问题

1.该公司在销售时，增值税专用发票的使用有哪些不当之处?

2.计算2004年允许抵扣的进项税额。

3.计算2004年销项税额和应交增值税

4.计算2004年应交消费税。

答案：

1.专用发票使用有以下不当之处：

(1)销售折扣不应单独开红字专用发票冲销，应将销售额和折扣额在同一张专用发票上分别注明，台则应按折扣前的金额计算交纳增值税。

(2)在建工程领用自制产品开出专用发票错误，因为在建工程属于非应税项目，不得开出专用发票。

2.2004年允许抵扣的进项税额

(1)A材料进项税款=510-100×17%=493万元

(2)免税农产品及运费=500×13%+30×7%：67.1万元

(3)10月份接受捐赠的固定资产及运费=68+30×7%=70.1万元

合计：630.2万元

3.2004年销项税额

(1)B产品=7020÷(1+17%)×17%=1020万元

(2)在建工程领用D产品=1200×17%=204万元合计：1224万元

2004年应交增值税=1224-630.2=593.8万元

4.2004年应交消费税=1200×20%=240万元

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（责任编辑：xll）