中级会计师

为了帮助考生系统的复习2012年中级会计职称考试课程全面的了解中级会计职称考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年中级会计职称考试模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助!

第二章参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】一般纳税人外购材料取得增值税专用发票发生的增值税进项税额可以抵扣，计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”;采用简易征收的办法小规模纳税人，外购材料的进项税额不可以抵扣，要计入外购材料的成本，增加材料的入账价值。

2.

【答案】A

【解析】增值税一般纳税人购入免税农产品，可按照购买价款的13%计算可以抵扣的增值税进项税额，故大海公司购入免税农产品的成本=200×(1-13%)+15+8=197(万元)。

3.

【答案】C

【解析】委托加工物资收回后继续用于生产加工应税消费品，则委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本。所以该委托加工材料收回后的入账价值=600+120=720(万元)。

4.

【答案】C

【解析】A产品的可变现净值为1150万元小于成本1180万元，因此A产品发生了减值。由于甲材料是用来生产A产品的，材料的价值最终体现在用其生产的产品中。因此甲材料的可变现净值应当以A产品的可变现净值为基础计算。甲材料的可变现净值=1150-400=750(万元)小于成本780万元，因此甲材料应当计提存货跌价准备的金额=780-750=30(万元)，选项C正确。

5.

【答案】D

【解析】2010年12月31日，存货的成本为800万元，可变现净值为750万元，2010年年末应当计提存货跌价准备的金额=800-750=50(万元);2011年4月1日以820万元出售时的账务处理如下(不考虑增值税因素)：

借：银行存款 820

贷：主营业务收入 820

借：主营业务成本 800

贷：库存商品 800

借：存货跌价准备 50

贷：主营业务成本 50

出售时对利润总额的影响金额=820-800+50=70(万元)，因此，选项D正确。

(注：A产品在2010年年末计提了50万元的存货跌价准备，因此其账面价值已经发生变化。将已经计提了存货跌价准备的存货对外出售，对利润的影响不是20万元(820-800)，不要误选了选项B)

6.

【答案】A

【解析】腾达公司2010年12月31日应计提的存货跌价准备=800-750=50(万元);2011年12月31日，导致A产品减值的因素已经销售，A产品的可变现净值=900-20=880(万元)，A产品的账面价值为750万元，所以应转回计提的存货跌价准备，但是转回的金额不得超过原已计提的存货跌价准备的金额，所以2011年12月31日转回的存货跌价准备金额为50万元。

7.

【答案】D

【解析】存货正常情况下是不会出现盘盈的，盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错造成的，因此在批准后，冲减的是“管理费用”科目的金额，因此选项D正确。

8.

【答案】D

【解析】东方公司持有的笔记本电脑数量1300台多于已经签订销售合同的数量1000台，因此，应分别确定签订合同的1000台和超出合同的300台的可变现净值。销售合同约定数量1000台，其可变现净值=1000×1.5-1000×0.05=1450(万元)，成本=1000×1.4=1400(万元);超过部分的可变现净值=300×1.3-300×0.05=375(万元)，其成本=300×1.4=420(万元)。该批笔记本电脑应计提的存货跌价准备=420-375=45(万元)。

9.

【答案】C

【解析】通过例题8的分析可知，当库存为800台，小于合同数量的时候，以签订的合同价格作为可变现净值的计算基础。800台对应的可变现净值=800×1.5-800×0.05=1160(万元)，成本=800×1.4=1120(万元)，可变现净值大于成本，因此当库存的笔记本为800台的时候，东方公司计提的存货跌价准备的金额为0。

10.

【答案】B

【解析】东方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，期末存货合同数量的部分，可变现净值大于成本，因此以成本列示;超过合同的300台部分，可变现净值低于成本，该部分需要计提减值，计提减值后以375万元列示。因此，1300台笔记本，2011年12月31日列示在资产负债表中“存货”中的金额=1 400+375=1775(万元)，选项B正确。

或者：通过第8题的分析可知，该批笔记本电脑的账面成本为1820万元，计提的存货跌价准备为45万元，该批存货的账面价值=1820-45=1775(万元)，资产负债表中存活项目列示的金额为存货的账面价值，因此资产负债表中存活的金额为1775万元。

11.

【答案】B

【解析】A商品的总成本=300+10=310(万元)。

12.

【答案】A

【解析】小规模纳税人采用简易征收的办法征收增值税，因此购入材料发生的增值税要计入材料的成本，增加了“存货”的价值，选项A正确;一般纳税人收回用于继续加工应税消费品的委托加工应税物资，由受托方代收代缴的消费税，反映在“应交税费——应交消费税”的借方，而不计入委托加工物资的成本中，选项B不正确;材料盘亏，材料的价值减少了，进而减少了“存货”中列示的金额，选项C不正确;企业外购用于建造厂房的材料，记入“工程物资”科目，不属于企业的存货，对资产负债表中的“存货”项目无影响，因此选项D也不正确。

二、多项选择题

1.

【答案】ABCD

【解析】以上四个选项均正确。

2.

【答案】ABCD

【解析】以上四个选项均正确。

3.

【答案】BCD

【解析】“用该材料生产的产品已经减值”，仅能说明材料已发生减值，但其仍具有转让价值或者使用价值，即可变现净值不为0，因此选项A不正确。

4.

【答案】ABC

【解析】收回后用于继续加工应税消费品时受托方代收代缴消费税记入“应交税费——应交消费税”的借方，用以抵扣后续应税消费品的消费税。

5.

【答案】BC

【解析】自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出，影响利润总额但不影响营业利润;销售存货所产生的增值税应通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”核算，不影响营业利润。

6.

【答案】ABD

【解析】购入存货时运输途中发生的合理损耗应计入存货的成本。

7.

【答案】BD

【解析】尚未确认收入的已发出商品，在发出时将“库存商品”转入“发出商品”，是存货项目的内部变动，存货总的价值没有发生变化;委托外单位加工的材料同样不会引起存货项目的金额的增减变动。

8.

【答案】ACD

【解析】用于生产产品的材料的可变现净值=用该材料生产的产品的估计售价-至完工估计将要发生的加工成本-估计销售产品将要发生的相关税费。

9.

【答案】AC

【解析】资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量;存货成本高于其可变现净值的，应当提取存货跌价准备并计入当期损益;一般情况下企业按照单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量繁多、单价较低的存货可以按照存货类别合并计提存货跌价准备。

10.

【答案】AC

【解析】下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用;(2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用);(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。

三、判断题

1.

【答案】√

2.

【答案】√

3.

【答案】×

【解析】需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于对外投资，受托方代收代缴的消费税，应计入委托加工物资成本。

4.

【答案】×

【解析】制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，需先进行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中，而非计入当期损益。

5.

【答案】×

【解析】当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额应当计入当期损益。

6.

【答案】√

7.

【答案】×

【解析】若材料用于生产产品，该材料存货的价值体现在其生产的产品上，当所生产的产品没有减值，则材料也未发生减值，期末按成本计量。

8.

【答案】√

9.

【答案】√

【解析】可变现净值，是指在日常活动中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值，因此表述为“经济利益的净流入”是正确的。

10.

【答案】√

四、计算分析题

【答案】

2011年10月9日

借：原材料 105

应交税费&mdas

（责任编辑：xll）