初级会计师

根据报名参加中大网校会计职称培训学员在复习过程中遇到的问题以及网校名师的讲解，本站特别做了整理，以方便大家更好的备考2012年会计职称考试。以下问题出处[会计职称考试初级会计实务(全程强化班)]。

学员提问：当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额—当期提取前"坏账准备"科目的贷方余额

或 +当期提取前“坏账准备”科目的借方余额(你好老师，麻烦请教一下，是不是坏账准备的余额在贷方就用减，余额在借方就用加的公式，我这样理解对不对)那我怎么判断坏账准备的余额在那一方呢

名师解答：你的理解是正确的。做该题型时，应在草稿纸列出“坏账准备”的t型账户，结出“提取前”坏账准备的余额。

相关详情：五、应收款项减值(重点)

(一)应收款项减值损失的确认

企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。

确认应收账款减值有两种方法，直接转销法和备抵法，我国企业会计准则规定采用备抵法。

(二)计提坏账准备的会计处理

企业应当设置“坏账准备”科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。

“坏账准备”期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

1、 当期应提取的坏账准备

=当期按应收款项计算应提坏账准备金额—当期提取前"坏账准备"科目的贷方余额

或 +当期提取前“坏账准备”科目的借方余额

其中：当期按应收款项计算应提坏账准备金额=当期期末应收款项的期末账面余额×坏账准备提取率

(1)差额大于0：提取坏账准备时：借：资产减值损失-计提的坏账准备

贷：坏账准备

(2)差额小于0：冲减坏账准备时：借：坏账准备

贷：资产减值损失-计提的坏账准备

(3)差额=0：不需做账务处理。

2、对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，

借：坏账准备

贷：应收账款(应收票据、预付账款、其他应收款)

3、已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额

已经确认的坏账又收回： 借：应收账款(应收票据、预付账款、其他应收款)

贷：坏账准备

同时 ： 借：银行存款

贷：应收账款(应收票据、预付账款、其他应收款)

对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

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