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短期借款?

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。

在实际工作中，如果短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。短期借款利息属于筹资费用，应计入“财务费用”科目。

企业应在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目;实际支付时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。短期借款到期偿还本金时，企业应借记 “短期借款”科目，贷记“银行存款”科目 。

【例题】甲股份有限公司于2012年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。该企业有关会计分录如下：

『正确答案』

(1)1月1日借入短期借款：

借：银行存款 120 000

贷：短期借款 　120 000

(2)1月末，计提1月份应计利息：

借：财务费用 400

贷：应付利息 400

本月应计提的利息=120 000×4%÷12=400(元)

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

(3)3月末支付第一季度银行借款利息：

借：财务费用 400

贷：银行存款 400

借：应付利息 800

贷：银行存款 800

或

借：财务费用 400

应付利息 800

贷：银行存款 1 200

第二、三季度的会计处理同上。

(4)10月1日偿还银行借款本金：

借：短期借款 120 000

贷：银行存款 120 000

如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息：

『正确答案』

借：短期借款 120 000

应付利息 800

贷：银行存款 120 800

如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”科目。

【例题·单选题】核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是(　)。

A.应付利息 　B.财务费用

C.银行存款 　D.短期借款

『正确答案』D

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（责任编辑：xll）

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