中级会计师

2012年会计职称中级会计 实务考试基础巩固阶段，小编特为您搜集整理了2012年会计职称中级会计实务考试模拟考点练习(2)希望对您的复习有所帮助!!

单项选择题

1、2010年12月甲公司将其持有的一项固定资产(设备)换入乙公司一项专利技术。甲公司该项固定资产为2009年7月购入，账面原价为150万元，公允价值为200万元。乙公司该项专利技术的账面价值为160万元，公允价值为240万元。甲公司在此交易中为换入资产发生了5万元的税费，支付给乙公司银行存款6万元(该款项为甲公司应支付的补价扣除其应收取的销项税后的差额)。假设该交换具有商业实质，增值税税率为17%。甲公司换入该项专利技术的入账价值为( )万元。

A、165

B、245

C、234

D、239

正确答案：B

2、下列关于非货币性资产交换中，不正确的是( )。

A、在同时换入多项资产，具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确认各项换入资产的成本

B、企业持有的应收账款、应收票据以及持有至到期投资，均属于企业的货币性资产

C、在具有商业实质且其公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出资产的公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益

D、在不具有商业实质的情况下，交换双方不确认交换损益

正确答案：A

解析：具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在同时换入多项资产的情况下，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的成本。

3、A公司以原材料与B公司的设备进行交换，A公司换出原材料的成本为100万元，未计提跌价准备，计税价格和公允价值均为150万元，A公司另向B公司支付银行存款35.1万元(其中支付补价30万元，增值税进项税和销项税的差额5.1万元)，支付换入固定资产的运输费用10万元。B公司换出设备系2010年9月购入，原价200万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值180万元，假定该交易具有商业实质，增值税税率为17%。则A公司换入的固定资产的入账成本为( )万元。

A、185.5

B、175.5

C、190

D、180

正确答案：C

解析：A公司换入固定资产的入账成本=150+30+10=190(万元)。

4、甲公司用账面价值为165万元，公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元，已计提累计折旧100万元，公允价值128万元的固定资产(不动产)一台与乙公司交换其账面价值为240万元，公允价值(计税价格)300万元的库存商品一批，乙公司增值税率为17%。乙公司收到甲公司支付的银行存款31万元(此项银行存款为乙公司应收甲公司的增值税销项税款51万元与乙公司应向甲公司支付的补价20万元的差额)，乙公司为长期股权投资和固定资产共支付相关税费10万元。该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，则乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为(　)万元。

A、192和128

B、198和132

C、150和140

D、148.5和121.5

正确答案：B

解析：乙公司换入资产入账价值总额=300+20+10=330(万元);

换入长期股权投资的入账价值=330×192/(192+128)=198(万元);

换入固定资产的入账价值=330×128/(192+128)=132(万元)。

5、甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付银行存款52.65万元(其中补价45万元，进项税和销项税差额7.65万元)。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出，①库存商品——A产品，账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，不含增值税的公允价值150万元(含增值税的公允价值为175.5万元);②库存商品——B产品，账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，不含增值税的公允价值30万元(含增值税的公允价值为35.1万元)。乙公司换出：原材料，账面成本206.50万元，已计提存货跌价准备4万元，不含增值税的公允价值225万元(含增值税的公允价值为263.25万元)。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的原材料的入账价值为( )万元。

A、263.25

B、232.65

C、225

D、206.5

正确答案：C

解析：甲公司取得的原材料的入账价值=150+30+45=225(万元)。

6、甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1 000万元，累计折旧为250万元，公允价值为780万元;换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。乙公司换出机床的账面原价为1 500万元，累计折旧为750万元，固定资产减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑相关税费等其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为(　)万元。

A、538

B、666

C、700

D、718

正确答案：B

解析：此题中，不具有商业实质情况下的非货币性资产交换，其换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+为换入资产支付的相关税费-收到的补价=(1000-250)+(120-24)+0-180=666(万元)。

7、A公司以一项无形资产与B公司的一项交易性金融资产进行资产置换，A公司另向B公司支付银行存款45万元。其他资料如下：①A公司换出：无形资产――专利权，账面原值为450万元，已计提摊销额67.5万元，公允价值为405万元;②B公司换出：交易性金融资产，其中“成本”为427.5万元，“公允价值变动”为90万元(贷方余额)，公允价值为450万元。在具有商业实质的情况下，假定不考虑各种税费，则B公司正确的会计处理是( )。

A、无形资产入账价值为337.5万元;资产处置损益为112.5万元

B、无形资产入账价值为292.5万元;资产处置损益为22.5万元

C、无形资产入账价值为303.75万元;资产处置损益为112.5万元

D、无形资产入账价值为405万元;资产处置损益为112.5万元

正确答案：D

解析：B公司取得的无形资产的入账价值=450-45=405(万元)，资产的处置损益=450-(427.5-90)=112.5(万元)。

8、甲公司以一栋厂房和一项专利权与乙公司的一项长期股权投资(对被投资方不构成控制)进行非货币性资产交换。甲公司换出厂房的账面原价为1 000万元，累计折旧为250万元，公允价值为780万元;换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。乙公司换出长期股权投资的账面价值为750万元，已计提减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司长期股权投资的入账价值为()万元。

A、538

B、666

C、700

D、718

正确答案：B

解析：本题考核非货币性资产交换中换入资产入账成本的计算。不具有商业实质情况下，换入资产的入账价值=(1 000-250)+(120-24)-180=666(万元)。

9、A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2011年4月6日，A公司以一批库存商品和固定资产与B公司持有的长期股权投资进行交换，A公司该批库存商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元;固定资产原价为300万元，已计提折旧190万元，未计提减值准备，该项固定资产的公允价值为160万元，交换中发生固定资产清理费用10万元。B公司持有的长期股权投资的账面价值为260万元，公允价值为277万元，假设该项非货币性资产交换具有商业实质。则A公司该项交易计入损益的金额为( )万元。

A、20

B、40

C、60

D、100

正确答案：C

解析：A公司的账务处理：A公司换出库存商品计入损益的金额是确认的收入100万元和结转的成本80万元;换出固定资产的处置损益是160-(300-190)-10=40(万元)。所以A公司计入损益的金额合计=(100-80)+40=60(万元)。

10、甲企业以一项专利权换入两种原材料A和B，专利权的账面价值为150 000元，公允价值为160 000元，材料A的公允价值为40 000元，材料B的公允价值为70 000元，增值税税率为17%，计税价格等于公允价值，甲企业收到银行存款31 300元(此款项为甲公司应收取的补价50000元扣除甲公司可抵扣的进项税额18700元后的差额)。假定该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则原材料的入账价值总额为( )元。

A、91 300

B、110 000

C、128 700

D、131 300

正确答案：B

解析：本题考核具有商业实质情况下换入资产入账价值的确定。甲企业收到的纯补价=31 300+(40 000+70 000)×17%=50 000(元)，换入原材料的入账价值总额=160 000-50 000=110 000(元)。

11、A公司以一项固定资产(不动产)与甲公司的一项可供出售金融资产进行资产置换，A公司另向甲公司支付银行存款3万元。资料如下：①A公司换出：固定资产，原值为30万元，已计提折旧5万元，公允价值为27万元;②甲公司换出：可供出售金融资产账面余额为28.50万元，已计提减值准备6万元，公允价值为30万元;假定该项交换具有商业实质。则A公司因该项非货币性资产交换产生的利得为( )万元。

A、2

B、30

C、22.50

D、27

正确答案：A

解析：A公司此次非货币性资产交换产生的利得=27-(30-5)=2(万元)。

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（责任编辑：xll）