中级会计师

31、甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。甲公司换出：客车原值45万元，已计提折旧3万元;货车原值37.50万元，已计提折旧10.50万元。乙公司换出：C设备原值22.50万元，已计提折旧9万元;D设备原值63万元，已计提折旧7.50万元。假定该项交换不具有商业实质(不考虑增值税问题)。则甲公司取得的C设备和D设备的入账价值分别为( )万元。

A、37.5和45

B、27和42

C、22.5和63

D、13.5和55.5

正确答案：D

解析：甲公司换入资产的总成本=(45-3)+(37.5-10.5)=69(万元);换入C设备的入账价值=69×13.5/(13.5+55.5)=13.5(万元)，换入D设备的入账价值=69×55.5/(13.5+55.5)=55.5(万元)。

32、2010年1月，甲公司以一项专利权换入乙公司的一台设备。甲公司换出专利权的摊余价值为105万元，已提减值准备为15万元，公允价值为100万元，营业税为5万元。乙公司换出设备的账面价值为90万元，公允价值为100万元，。假设该交换不具有商业实质，不考虑与设备有关的税费。则甲公司换入设备的入账价值为( )万元。

A、100

B、90

C、110

D、95

正确答案：B

解析：甲公司换入设备的入账价值=105-15=90(万元)。

33、以下交易具有商业实质的是( )。

A、以一批存货换入一项设备

B、以一项固定资产换入一项固定资产

C、以一项长期股权投资换入一项长期股权投资

D、以一批商品换入一批商品

正确答案：A

解析：因存货流动性强，能够在较短的时间内产生现金流量，设备作为固定资产要在较长的时间内为企业带来现金流量，两者产生现金流量的时间相差较大，即存货与固定资产产生的未来现金流量显著不同，交易具有商业实质。

34、下列交易中，属于非货币性资产交换的是(　)。

A、甲公司以公允价值为10万元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司5万元现金

B、甲公司以账面价值为13 000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值9 000元。甲公司设备的公允价值等于账面价值，并且甲公司收到乙公司支付的现金300元

C、甲公司以账面价值为11 000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值8 000元，公允价值10 000元，并且甲公司支付乙公司4 000元现金

D、甲公司以公允价值为1 000元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司1 000元的现金

正确答案：B

解析：计算比例时，一定要用补价除以资产价值较高方的价值。选项A，支付补价的企业：5÷(5+10)=33.33% > 25%,属于货币性资产交换;选项B，收到补价的企业：300÷13 000=2.3%<25%,属于非货币性资产交换;选项C，支付补价的企业：4 000÷10 000=40%> 25%，属于货币性资产交换;选项D，支付补价的企业：1 000÷(1 000+1 000)=50% > 25%，属于货币性资产交换。

35、某企业2011年1月10日用一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的银行存款30万元。该批库存商品的账面价值为120万元，不含增值税的公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税税率为17%;换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为143.8万元(含增值税)，假设该交换具有商业实质，则该企业因此项交换影响损益的金额为( )万元。

A、30

B、31.2

C、150

D、140

正确答案：A

解析：企业换出的存货按照公允价值150万元确认收入，按照账面价值120万元结转成本。所以影响损益的金额是150-120=30(万元)。

36、A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年3月6日，A公司用一项商标权和一批原材料同B公司的可供出售金融资产进行交换，该项商标权的账面原价为500万元，已计提的摊销为120万元，计提的减值准备为30万元，公允价值为360万元，因处置商标权发生的相关税费18万元;该批原材料的账面价值为300万元，不含增值税的公允价值(计税价格)为400万元，另外A公司支付给B公司银行存款为22万元(其中支付补价90万元，收取销项税额68万元)。B公司的可供出售金融资产的成本为700万元，公允价值变动借方余额为80万元，公允价值为850万元，B公司取得的商标权和原材料作为无形资产和库存商品核算，假设该项交换具有商业实质，则B公司取得的无形资产和库存商品的入账价值分别为( )万元。

A、360和400

B、360和300

C、350和400

D、360和468

正确答案：A

37、甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算(具有商业实质)。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%，假定计税价格与公允价值相同，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品—A产品，账面余额360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元;②库存商品—B产品，账面余额80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面余额413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值450万元，甲公司另向乙公司支付105.3万元银行存款，则甲公司取得的原材料入账价值为()万元。

A、511.2

B、434.7

C、373.5

D、450

正确答案：D

38、甲公司为增值税一般纳税人，于2010年12月5日以长期股权投资和专利权，与乙公司的交易性金融资产进行非货币性资产交换，甲公司换出长期股权投资的账面原价为80万元，已计提减值准备10万元，公允价值为70万元，专利权的账面原价为50万元，已摊销金额为20万元，公允价值为60万元，未计提过减值准备，乙公司换出交易性金融资产的账面价值为100万元，公允价值为130万元，假设该交换具有商业实质，甲公司为换入资产支付相关税费2万元，则甲公司换入交易性金融资产的入账价值为( )万元。

A、132

B、130

C、102

D、112

正确答案：B

39、2011年3月甲公司以可供出售金融资产和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下：甲公司换出：可供出售金融资产的账面价值为35万元(其中成本为40万元、公允价值变动减少5万元)，公允价值为45万元;交易性金融资产的账面价值为20万元(其中成本为18万元、公允价值变动为2万元)，公允价值为30万元;公允价值合计75万元。乙公司换出：精密仪器原值为20万元，系2010年购入，已计提折旧9万元，公允价值为15万元;专利权原价为63万元，已计提折旧3万元，公允价值为65万元。甲公司向乙公司支付银行存款7.55万元(其中补价5万元，增值税进项税额2.55万元)，甲公司为换入精密仪器支付运费4万元。假设该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量，增值税税率17%，交换前后资产的用途不变，不考虑无形资产涉及的营业税。则甲公司有关非货币性资产交换的处理，正确的是( )。

A、换入精密仪器的入账价值为15万元

B、换入专利权的入账价值为65万元

C、确认投资收益10万元

D、影响营业利润的金额为17万元

正确答案：B

40、下列项目中，属于货币性资产的是( )。

A、准备持有至到期的债券投资

B、长期股权投资

C、不准备持有至到期的债券投资

D、交易性金融资产

正确答案：A

解析：货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，准备持有至到期的债券投资、库存现金、银行存款、应收票据、应收账款等均属于货币性资产。

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