初级会计师

「例题1.多选题」在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利并承担一定的义务。

下列各项中，属于纳税人义务的有( )。

A.按期办理税务登记

B.回避义务

C.滞纳税款须缴纳滞纳金

D.要求保密

「答案」AC

「解析」本题考核纳税人、扣缴义务人的义务。纳税人的义务包括：(1)按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务;(2)按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务;(3)按期办理纳税申报的义务;(4)按期缴纳或解缴税款的义务;(5)其他义务，如滞纳税款须缴纳滞纳金的义务;(6)接受税务检查的义务等。选项B属于税务机关的义务;选项D属于纳税人的权利。

「例题2.判断题」纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。( )

「答案」√

「解析」本题考核纳税申报的有关规定。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

「例题3.单选题」税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对生产、经营规模小，不能建账设账的单位，适用的税款征收方式是( )。

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

「答案」D

「解析」本题考核税款征收方式的适用对象。定期定额征收方式适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业)。

「例题4.多选题」根据《税收征管法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。

A.有偷税、骗税前科的

B.拒不提供纳税资料的

C.按规定应设置账簿而未设置的

D.虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的

「答案」BCD

「解析」本题考核核定征收税款的情形。选项A不在核定应纳税额的情形之中。

「例题5.多选题」根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关可以采取的税收强制执行措施的有( )。

A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款

D.扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产

「答案」BC

「解析」本题考核税收保全措施与税收强制执行措施的区别。选项D属于税收保全措施。

「例题6.单选题」根据《税收征收管理法》的规定，纳税人对超过应纳税额缴纳的税款，可以在一定期限内向税务机关要求退还。该期限是( )。

A.自结算缴纳税款之日起1年内

B.自结算缴纳税款之日起2年内

C.自结算缴纳税款之日起3年内

D.自结算缴纳税款之日起5年内

「答案」C

「例题7.单选题」某企业2010年有固定资产原值3000万元，其中房产原值为2000万元，已提折旧400万元;机器设备原值为1000万元，已提折旧240万元。已知当地政府规定的扣除比例为30%，该企业2010年度应纳房产税为( )万元。

A.16.8

B.168

C.24

D.240

「答案」A

「解析」本题考核房产税的计算。企业应纳房产税=2000×(1-30%)×1.2%=16.8(万元)。

「例题8.单选题」某省一体育器材公司于2010年10月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格80万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3%.该运动员应缴纳的契税为( )万元。

A.2.4

B.2.1

C.4.5

D.0

「答案」A

「解析」本题考核契税的征税范围和计税依据。以获奖方式承受房屋权属的，属于契税的征税范围，并由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定征收。由于契税是属于买方税，房屋出售的，出售方不缴纳契税。应纳契税=80×3%=2.4(万元)。

「例题9.单选题」2010年某公司拥有3辆载客汽车，4辆载货汽车，其自重吨位分别为3吨、4吨、2.5吨、2吨。当地车船税的年税额为：载客汽车每辆100元，载货汽车自重每吨50元。2010年该公司应纳车船税为( )元。

A.775

B.875

C.725

D.675

「答案」B

「解析」本题考核车船税的计算。应纳车船税=3×100+(3+4+2.5+2)×50=875(元)。

「例题10.单选题」2010年3月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为300万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税税率为0.3‰，货物运输合同适用的印花税税率为0.5‰。根据印花税法律制度的规定，甲企业应纳印花税税额是( )万元。

A.0.24

B.0.15

C.0.09

D.0.06

「答案」B

「解析」本题考核印花税的计算。根据规定，记载有两个或两个以上应适用不同税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。甲企业应纳的印花税=300×0.5‰=0.15(万元)。

「例题11.单选题」下列各项中，应当缴纳土地增值税的是( )。

A.继承房地产

B.以房地产作抵押向银行贷款

C.出售房屋

D.出租房屋

「答案」C

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