初级会计师

2014年会计专业技术资格考试将于2014年10月25日、26日举行(初级会计职称考试为全国统一考试)，为了帮助广大考生备考小编整理了《初级会计实务》考前考点精编版，希望对您的备考有所帮助！

三、应交消费税

考点一、销售应税消费品——营业税金及附加

【例题】某企业销售所生产的化妆品，价款200万元(不含增值税)，适用的消费税税率为30%。

【正确答案】

借：营业税金及附加　　　　　　　600 000

贷：应交税费——应交消费税　　　　　600 000

考点二、自产自用应税消费品——在建工程、应付职工薪酬

【例题】某企业在建工程领用自产柴油成本为50 000元，按市场价计算的应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元。

【正确答案】

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 66 200

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 50 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200

——应交消费税　　　　　　　6 000

考点三、委托加工应税消费品——受托方代收代交的消费税

受托方：

借：应收账款

贷：应交税费——应交消费税

委托方：

(1)收回后直接对外销售的：计入委托加工物资的成本;

(2)收回后用于连续生产应税消费品的：借记“应交税费——应交消费税”科目。

考点四、进口应税消费品

企业在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。

【例题】甲企业从国外进口商品价值200万元，进口环节交纳的关税10万元、消费税为30万元，增值税率17%，商品经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付。

【正确答案】

借：库存商品 　　　　　　　　　　　　　240

应交税费——应交增值税(进项税额)　34

贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　 200(货款)

银行存款　　　　　　　　　　　　　　74(税)

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（责任编辑：lqh）

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