初级会计师

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五、综合题。

1.甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2002年12月31日共同出资设立，注册资本800万元。出资协议规定：A、B、C三位股东的出资比例分别为40%、35%和25%.有关资料如下：

（1）2002年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：

单位：万元

（2） 2003年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2004年2月10日支付。

（3） 2004年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1 000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2004年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。

要求：

（1） 编制甲公司2002年12月31日收到出资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目

要求写出明细科目）。

（2） 编制甲公司2003年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出

明细科目）。

（3）计算甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。

（4）编制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。

（5）计算甲公司2004年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。

（答案中的金额单位用万元表示）

2.乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2004年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：

2004年12月份乙公司发生如下经济业务：

（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元

（2） 本月发生应付工资176万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元……厂部管理人员工资14万元，福利部门人员工资2万元，销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。

（3）本月摊销自用无形资产成本64万元。

（4）本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。

（5）该公司所得税按应付税款法处理，适用所得税税率为33%.假定该公司本年无纳税调整事项。

要求：

（1）编制乙公司2004年12月份业务（1）至业务（4）相关的会计分录。

（2）编制乙公司2004年度利润表（利润表见答题纸第九页）

（3）编制乙公司2004年应交所得税的会计分录。

（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

五、综合题。

1.

「正确答案」

  （1）借：银行存款                          570

　       　固定资产                          180

　      　无形资产                           50

　      　贷：实收资本——A                          320

　                  　——B                          280

　                  　——C                          200

  （2）借：利润分配                          100

　     　贷：应付股利——A                           40

　                 　——B                           35

　                 　——C                           25

  （3）2004年12月31日D股东出资时产生的资本公积

＝（100＋58.5）－1 000×10%＝58.5（万元）

（4）借：银行存款                          200

　         　原材料                             50

　        　应交税金——应交增值税（进项税额）  8.5

        贷：实收资本——A                           40

　                    　——B                           35

                    ——C                           25

                    ——D                          100

　           　资本公积                                58.5

或：

①原投资者追加投资

借：银行存款                          100

    贷：实收资本——A                          40

　                　——B                          35

　                　——C                          25

②D投资者投资

借：银行存款                           100

     原材料                              50

　     　应交税金——应交增值税（进项税额）  8.5

　    　贷：实收资本——D                          100

        资本公积                                58.5

（5）2003年12月31日后各股东的持股比例

A＝（320+40）/1 000=36%

B＝（280+35）/1 000=31.5%

C＝（200+25）/1 000=22.5%

D＝10% [或：D＝100/1000＝10%]2.

「正确答案」

（1）

①借：银行存款        58.5

     贷：主营业务收入                           50

         应交税金——应交增值税（销项税额）     8.5

借：主营业务成本            37.5

    贷：库存商品                      37.5

②借：生产成本            120

      制造费用            10

　      　管理费用            14

      应付福利费           2

　      　营业费用            30

　     　贷：应付工资                176

③借：管理费用            64

     贷：无形资产                  64

④借：主营业务税金及附加                    5.5

　     　贷：应交税金——应交城市维护建设税              5

　         　其他应交款                                  0.5

或：

借：主营业务税金及附加 5

　    　贷：应交税金——应交城市维护建设税 5

借：主营业务税金及附加 0.5

　    　贷：其他应交款 0.5

（2）利润表（简表）

编制单位：乙公司 2004年度

单位：万元

（3）借：所得税 99

　        　贷：应交税金——应交所得税 99

 

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