初级会计师

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税务管理

一、税务管理概述

税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。

二、税务登记管理

(一)税务登记的概念与范围

1、税务登记的概念：税务登记是整个税收征收管理的起点。

2、税务登记范围：纳税人、扣缴义务人

①从事生产、经营的纳税人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位;

②非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人：前款规定以外的纳税人;国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩除外;

③扣缴义务人：负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当办理扣缴税款登记。

提示：享受减免税待遇的纳税人需要办理税务登记。

【例题1】下岗职工赵某开办了一个商品经销部，按规定享受一定期限内的免税优惠。他认为既然免税就不需要办理税务登记。()

答案：×

解析：本题考核税务登记的相关规定。凡是从事生产、经营的单位和个体工商户均应办理税务登记。

【例题2】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有(　)。

A、国有企业 　B、某企业在外地设立的分支机构

C、出版社 D、在集贸市场流动卖菜的农村菜农

答案：ABC

解析：本题考核税务登记的范围。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。

3、税务登记证件及使用

(1)纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户;②领购发票。

提示：两个时间：

①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告;

②发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

(2)纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：①申请减税、免税、退税;②申请办理延期申报、延期缴纳税款;③申请开具外出经营活动税收管理证明;④办理停业、歇业。

(3)税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。

【例题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证的是( )。

A、开立银行账户 B、申请办理延期申报、延期缴纳税款

C、领购发票 D、申请减税、免税、退税

答案：ABCD

(二)税务登记内容：

税务登记内容包括：设立(开业)税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。

1、设立税务登记

(1)办理设立税务登记的地点

从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。

(2)申报办理税务登记的时限要求

①从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记;

②从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照，但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记。

(3)申报办理税务登记需提供的资料

①工商营业执照或其他核准执业证件;②有关合同、章程、协议书;③组织机构统一代码证书;④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。

(4)税务登记证件的发放

已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。

【例题1】某中介服务公司从工商行政管理部门领取营业执照，其办理设立税务登记的期限是自领取营业执照之日起(　)。

A、10日 B、15日 C、30日 D、60日

答案：C

解析：本题考核税务登记的期限。从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。

【例题2】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，企业在申报办理税务登记时，应当向税务机关提交的证件和资料有( )。

A、工商营业执照 B、有关合同、章程、协议书

C、组织机构统一代码证书 D、法定代表人的居民身份证

答案：ABCD

2、变更税务登记

纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

3、停业、复业登记

(1)停业登记

实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。

提示：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按规定申报缴纳税款。

(2)复业登记

纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关申报办理复业登记。

4、外出经营报验登记

(1)纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。

(2)税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

(3)纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。

5、注销税务登记

纳税人应在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，申报办理注销税务登记。按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，申报办理注销税务登记。

提示：纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

【例题1】下列情形中，纳税人应当办理税务登记的有(　)。

A、纳税人变更法定代表人

B、纳税人变更经营范围

C、实行定期定额征收方式的个体工商户停业

D、纳税人到外县进行临时生产经营活动

答案：ABCD

解析：本题考核税务登记的情形。税务登记的情形包括开业登记、变更登记、停业复业登记、外出经营报验登记、注销登记等几种情形。

【例题2】 实行定期定额征税方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申请办理停业登记。纳税人的停业期(　)。

A、为6个月 B、为l年 C、不得超过6个月 D、不得超过1年

答案：D

(三)税务登记的管理

纳税人遗失税务登记证件的，应当在l5日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

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