初级会计师

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(8)从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。

借：应付职工薪酬 0.8

贷：其他应收款 0.8

(9)为公司总部副总裁以上管理人员每人租赁一套住房，共有5人，每套租金0.8万元，于当月支付。

借：管理费用 4(5×0.8)

贷：应付职工薪酬 　4

借：应付职工薪酬 　4

贷：银行存款 　4

十二、应交增值税的核算

【例题2·计算题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本进行日常核算。2009年3月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税额为13 600元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。

(2)购入免税农产品一批，价款100 000元，规定的扣除率为13%，货物到达，货款已用银行存款支付。

(3)厂房的在建工程领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。

(4)企业所属的职工医院维修领用原材料5 000元，其购入时支付的增值税为850元。

(5)因管理不善导致盘亏原材料4 000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。

(6)企业购入不需要安装设备一台，价款合计300 000元，增值税专用发票上注明的增值税额51 000元，款项尚未支付。

(7)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。

(8)企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元。增值税税率为17%。

(9)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员20台，生产人员30台。该厨房清洁器每台生产成本为12 000元,市场售价为15 000元(不含增值税)。

(10)委托丁公司加工商品，支付商品加工费120 000元，支付应当交纳的消费税660 000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，适用增值税税率为17%。

(11)计算并用银行存款缴纳增值税。

要求：编制上述业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

(答案中的金额单位用元表示)

【答案】

(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税额为13 600元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。

借：原材料 80 000

应交税费——应交增值税(进项税额)13 600

贷：银行存款 　93 600

(2)购入免税农产品一批，价款100 000元，规定的扣除率为13%，货物到达，货款已用银行存款支付。

借：库存商品 　87 000

应交税费——应交增值税(进项税额)13 000

贷：银行存款 100 000

进项税额=购买价款×扣除率=100 000×13%=13 000(元)

(3)厂房的在建工程领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。

借：在建工程 　11 700

贷：原材料 10 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)1 700

(4)企业所属的职工医院维修领用原材料5 000元，其购入时支付的增值税为850元。

借：应付职工薪酬 　5 850

贷：原材料 　5 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)850

借：管理费用 　5 850

贷：应付职工薪酬 　5 850

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（责任编辑：中大编辑）