初级会计师

中国会计职称考试网根据考生在复习过程中遇到的问题，本站对2013年会计职称考试经济法基础知识点章节讲义做了特别整理，以方便大家更好的备考2013年会计职称考试！ 

 

第二节 银行结算账户

【解释】银行结算账户是指银行为存款人开立的办理“资金收付”的“活期”存款账户，单位定期存款账户不具有结算功能。

一、银行结算账户的开立

1.核准类

(1)基本存款账户

(2)临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)

(3)预算单位专用存款账户

(4)QFII专用存款账户

【解释】符合开立核准类账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送“中国人民银行当地分支行”，经其核准后办理开户手续。

2.备案类

(1)一般存款账户

(2)个人银行结算账户

(3)其他专用存款账户

【解释】开户银行应当于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

3.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起“3个工作日”后，方可使用该账户办理付款业务。(2008年单选题、2011年单选题)(P99)

(1)对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”是指中国人民银行当地分支行的“核准日期”。

(2)对于非核准类银行结算账户，“正式开立之日”是指银行为存款人办理开户手续的日期。

二、不同账户的具体规定

1.基本存款账户

(1)基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。

(2)基本存款账户的存款人包括但不限于：企业法人、非法人企业(个人独资企业和合伙企业)、异地常设机构、单位设立的独立核算的附属机构(食堂、招待所、幼儿园)。

(3)企业法人的开户证明文件(2012年不定项选择题)

①企业法人营业执照正本;

②税务部门颁发的税务登记证(从事生产、经营的纳税人)。

(4)基本存款账户的使用

①存款人的“工资、奖金”的支取，只能通过基本存款账户办理。

②单位银行卡账户的资金必须由“基本存款账户”转账存入。

③撤销银行结算账户时，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将这些账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。(2012年判断题)

2.一般存款账户(2005年多选题、2007年判断题、2012年不定项选择题)

(1)一般存款账户，是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

(2)开户证明文件

存款人申请开立一般存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或者其他有关证明文件。

(3)一般存款账户的使用

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

【解释】一般存款账户可以存入现金，但不能支取现金，该考点必须掌握。

3.专用存款账户(2007年单选题)

(1)专用存款账户是存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。

(2)开户证明文件

存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和其他相关证明文件。

(3)专用存款账户的使用

①单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。

②财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。

③基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

④粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

⑤收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或者派出机构发生的收入和支出的资金。收入汇缴账户除向其基本存款账户或者预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金;业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。

【解释】考生应清楚哪些专用存款账户可以支取现金，注意多选题。

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（责任编辑：xll）