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2012年中级会计职称考试财务管理 精选讲义第五章(2)

第二节 现金管理

一、 持有现金的动机

一、 目标现金余额的确定

(一)成本模型

最佳现金持有量：上述三项成本之和最小的现金持有量

(二)随机模型

H=3R-2L

式中：b——每次有价证券的固定转换成本;

i——有价证券的日利息率;

δ——预期每日现金余额变化的标准差(可根据历史资料测算)。

而下限L的确定，则要受到企业每日的最低现金需要、管理人员的风险承受倾向等因素的影响。

评价：随机模式建立在企业的现金未来需求总量和收支不可预测的前提下，因此计算出来的现金持有量比较保守。

三、现金管理模式新加

(一)收支两条线管理模式

从资金流向、流量、流程三个方面构建

(二)集团企业资金集中管理模式

1、资金集中管理的概念

又叫司库制度，由总部统一调度、统一管理、统一运用

2、五种模式：统收统支、拨付备用金、结算中心、内部银行、财务公司

四、现金收支管理

(一)现金周转期

现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期

【例】某公司其原材料购买和产品销售均采用赊购赊销方式，应收账款的平均收账期为40天，应付账款的平均付款期为40天，存货平均周转期为60天，则：

现金周转期=60+40—40=60(天)

二)收款管理

1、收账的流动时间管理

收款浮动期的三个类型：邮寄浮动器、处理浮动期、结算浮动期

2、邮寄的处理

3、收款方式的改善

(一) 付款管理

1.管理的任务：尽可能延缓现金支出时间

2.方法：

(1)合理利用浮游量

(2)推迟支付应付款

(3)采用汇票付款

(4)改进员工工资支付模式

(5)透支

(6)争取现金流出与现金流入同步

(7)使用零余额账户

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