初级会计师

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第六节 城市维护建设税法律制度

城市维护建设税，是指以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据而征收的一种税。

一、纳税人

1、城市维护建设税的纳税义务人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。

2、外商投资企业、外国企业和进口货物行为不征收城市维护建设税。

二、城市维护建设税的计税依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。

1、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应就其偷漏的城市维护建设税同时补、罚，并加收税收滞纳金。

2、纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。

3、“三税”要免征或减征，城市维护建设税同时减免。

4、对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城建税。

【例题】根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据是(　)。

A、纳税人当期应纳的“三税”税额

B、纳税人当期实纳的“三税”税额

C、纳税人被处罚的“三税”罚款

D、纳税人因“三税”加收的滞纳金

答案：B

解析：本题考核城市维护建设税的计税依据。城建税以纳税人实纳的“三税”为计税依据，“三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。

三、税率

根据纳税人所在地区，共分三档(差别比例税率)：

市区：7%;县城、镇：5%;不在市区、县城、镇的：1%。

提示：由受托方代征、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。

四、城市维护建设税的计算

应纳税额=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+实际缴纳的营业税)×适用税率

【例题】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为(　)万元。(2007年)

A、4.20 　B、3.92 　C、3.22 　D、2.38

答案：B

解析：本题考核城建税的计算。根据规定，城建税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税=(34+12+10)×7%=3.92(万元)。

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（责任编辑：中大编辑）

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