中级会计师

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四、计算分析题（本类题共 4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述）

1.已知：某公司2003年12月31日的长期负债及所有者权益总额为18000万元，其中，发行在外的普通股8000万股（每股面值1元），公司债券2000万元（按面值发行，票面年利率为8%，每年年末付息，三年后到期），资本公积4000万元，其余均为留存收益。

2004年1月1日，该公司拟投资一个新的建设项目需追加筹资2000万元，现有A、B两个筹资方案可供选择。A方案为：发行普通股，预计每股发行价格为5元。B方案为：按面值发行票面年利率为8%的公司债券（每年年末付息）。假定该建设项目投产后，2004年度公司可实现息税前利润4000万元。公司适用的所得税税率为33%.

要求：

（1）计算A方案的下列指标：

① 增发普通股的股份数；

② 2004公司的全年债券利息。

（2）计算B方案下2004年公司的全年债券利息。

（3） ① 计算A、B两方案的每股利润无差别点；

② 为该公司做出筹资决策。

2.某企业拟进行一项固定资产投资，该项目的现金流量表（部分）如下：

现金流量表（部分） 价值单位：万元

要求：

（1）在答题纸上计算上表中用英文字母表示的项目的数值。

（2）计算或确定下列指标：①　静态投资回收期；②　净现值；③　原始投资现值；

② 净现值率；⑤　获利指数。

（3）评价该项目的财务可行性。

3.已知：某公司2004年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。

4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；营业费用和管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。

要求：根据上述资料，计算该公司 4月份的下列预算指标：

⑴ 经营性现金流入；

⑵ 经营性现金流出；

⑶ 现金余缺；

⑷ 应向银行借款的最低金额；

⑸ 4月末应收账款余额。

4.已知某集团公司下设三个投资中心，有关资料如下：

要求：

（ 1）计算该集团公司和各投资中心的投资利润率，并据此评价各投资中心的业绩。

（ 2）计算各投资中心的剩余收益，并据此评价各投资中心的业绩。

（ 3）综合评价各投资中心的业绩。

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（责任编辑：中大编辑）