初级会计师

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第四节 营业税税目与税率(二)

一、营业税的税目

1.交通运输业

(1)交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类。

(2)对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。

2.建筑业

(1)建筑业包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业(如代办电信工程、水利工程、道路修建、钻井、拆除建筑物、平整土地、爆破等)。

(2)管道煤气集资费(初装费)业务应按“建筑业”税目征收营业税

(3)自建

①自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围。

②出租的自建建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围。

③投资入股的自建建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围。

④单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。

3、金融保险业

(1)金融业务包括货款、融资租赁、金融商品转让(如股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让)、金融经纪业(如委托业务、代理业务、咨询业务)和其他金融业务(如银行结算)。

(2)金融机构的金融商品转让，应征收营业税。

(3)存款或者购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。

(4)人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税;人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税。

(5)金融机构往来业务，暂不征收营业税。

(6)对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。

(7)保险企业取得的追偿款，不征收营业税。

(8)保险公司的摊回分保费用，不征收营业税。

4、邮电通信业

(1)邮电通信业包括邮政业务和电信业务。

(2)单位和个人从事的“快递业务”按“邮电通信业”征收营业税。

(3)电话安装(包括移机)按“邮电通信业”征收营业税。

5、文化体育业

(1)文化业包括表演、播映、其他文化业。

(2)有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围。

6、娱乐业

娱乐业包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。

7、服务业

(1)服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业(如理发、照相、复印、咨询等等)。

(2)代理报关业务应按照“服务业-代理业”税目征收营业税。

(3)金融经纪业属于“金融保险业”税目的征税范围。

(4)单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按“服务业”税目征收营业税。

(5)单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为，按“服务业-租赁业”税目征收营业税。

(6)对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业-租赁业”税目征收营业税。

(7)交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业-租赁业”税目征收营业税。

(8)广告代理业务按“服务业-广告业”税目征收营业税。

(9)福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入，不征收营业税;对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，应征收营业税。

8、转让无形资产

(1)转让无形资产包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。

(2)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。

(3)以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税;在投资后转让其股权的，也不征收营业税。

(4)土地租赁，不按“转让无形资产”税目征税，属于“服务业-租赁业”税目的征税范围。

9、销售不动产

(1)以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税;在投资后转让其股权的，也不征收营业税。

(2)转让企业产权的行为，不征收营业税。

二、营业税的税率(了解)

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