初级会计师

2.一般纳税企业的会计处理
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目。
在"应交增值税"明细账内，应设置"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"。
（1）采购物资和接受应税劳务―涉及“应交税费－应交增值税（进项税额）”
①企业从国内采购物资时，根据专用发票上注明的增值税额，记入"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目。
借：材料采购、原材料、固定资产等
    应交税费－应交增值税（进项税额）
    贷：应付账款（银行存款、应付票据等）
②接受应税劳务，根据专用发票上注明的增值税额，记入"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目。
即：
借：生产成本（或制造费用、委托加工物资、管理费等）
    应交税费－应交增值税（进项税额）
    贷：应付账款
教材例2-30和2-31、2-33
注意：
①购入免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额。
即：
借：应交税费－应交增值税（进项税额） （买价×扣除率）
    材料采购（库存商品、原材料） （买价－买价×扣除率）
    贷：应付账款或银行存款（买价）

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