中级会计师

(三) 税务风险识别

企业应定期全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。

一般而言，企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素：

1. 董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度;

2. 涉税业务人员的职业操守和专业胜任能力;

3. 企业组织机构、经营方式和业务流程;

4. 税务管理的技术投入和信息技术的运用;

5. 企业财务状况、经营成果及现金流情况;

6. 企业相关内部控制制度的涉及和执行;

7. 企业面临的经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例;

8. 企业对法律法规和监管要求的遵从;

9. 其他有关风险因素。

税务风险识别和评价由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施，对税务风险实行动态管理，及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。

(四) 税务风险应对策略和内部控制

企业应根据税务风险评估结果，结合风险管理的成本和效益，在企业管理控制体系内建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，制定税务风险应对策略，全面控制税务风险。

企业应根据风险产生的原因，从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点;根据风险的不同特征，采取相应的人工控制机制或自动化控制机制;根据风险发生的规律和重大程度，建立预防性控制和反馈性控制机制。

针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程，企业应制定覆盖各个环节的全流程控制措施;对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。

企业税务部门还应参与全局性组织结构、产品和市场、竞争和发展等战略规划，以及重大对外投资、重大并购重组及重要合同或协议的签订等决策，参与关联交易价格制定、跨国经营业务策略等重要经营活动，跟踪和监控相关税务风险。具体来说，企业税务部门应协同相关职能部门，通过以下方面管理日常经营活动中的税务风险：

1. 参与制定或审核企业日常经营业务中涉税事项的政策和规范;

2. 制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限，确保对税务事项的会计处理符合相关法律法规;

3. 完善纳税申报表编制、复核和审批，以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定;

4. 按照税法规定，真实、完整地提供和保存有关涉税业务资料

（责任编辑：xll）

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