中级会计师

中国会计职称考试网根据考生在复习过程中遇到的问题，本站对2013年会计职称考试财务管理复习资料指导做了特别整理，以方便大家更好的备考2013年会计职称考试！

企业收益分配税务管理

一、企业所得税的税务管理

(一) 企业所得税税务管理的主要内容

企业所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其计算公式为：

应纳税所得额 = 收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损

应交企业所得税 = 应纳税所得额×25%

应纳税所得额的合理确定是应交所得税筹划的关键。所得税税收筹划需要注意以下问题：

(1) 应税收入的税务管理。企业已经发生的销售业务，其销售收入应适时入账。对于不应该归入收入类账目的，不能入账;尚未发生的销售业务，不应预先入账。

(2) 不征税收入和免税收入的管理。企业应积极利用不征税收入和免税收入的规定，降低税负。

(3) 税前扣除项目的税务管理。对扣除项目进行筹划是企业所得税筹划的重点。企业应在税法允许的范围内，严格区分并充分列支业务招待费、广告费和业务宣传费等，做好各项费用的测算和检查，用足抵扣限额。

(4) 企业所得税优惠政策的管理。企业应充分利用投资地点、投资方向等优惠领域进行税收策划，以获取税收优惠，降低税负水平。

(二) 企业所得税税收筹划

二、亏损弥补的税务管理

根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但弥补期限最长不得超过五年，五年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。

税法关于亏损弥补的规定为纳税人进行税收筹划提供了空间，纳税人可以充分利用亏损结转的规定，尽可能早地弥补亏损，获得税收利益。

三、股利分配的税务管理

股利分配是公司向股东分派股利，是公司利润分配的一部分。股利分配常见的方式有现金股利和股票股利。

股利分配涉及税收事项主要包括是否分配股利以及采取何种股利支付方式。对于公司来说，它会影响公司的市场形象和未来价值，对于股东来说，获得股利的股东需要缴纳个人所得税。公司在分配股利时，财务管理人员应该注重税收对股东财富的影响，合理选择股利支付方式，增加股东财富。

企业税务风险管理

一、税务风险管理体系

税务风险是指企业涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而遭受法律制裁、财务损失或声誉损害的可能性。而税务风险管理，则是防止和避免企业偷税漏税行为所采取的管理对策和措施。企业税务风险管理的主要目标包括：税收筹划应具有合理的商业目的，并符合税法规定;经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定;对税务事项的会计处理应符合相关会计制度或准则以及相关法律法规;纳税申报和税款缴纳应符合税法规定;税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项应符合税法规定。

(一) 税务风险管理环境

税务风险管理由董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。同时倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。

企业应结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。税务风险管理制度主要包括：税务风险管理组织机构、岗位和职责;税务风险识别、评估的机制和方法;税务风险控制和应对的机制和措施;税务信息管理体系和沟通机制;税务风险管理的监督和改进机制。

(二) 税务风险管理组织

企业应结合生产经营特点和内部税务风险管理要求设立税务管理机构和岗位，明确岗位职责和权限。如果企业为总分机构，应同时在总部和分支机构设立税务部门或者税务管理岗位;如果企业为集团性企业，应同时在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。企业税务管理机构主要履行以下职责：

1. 制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税管理规范;

2. 参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提出税务风险管理建议;

3. 组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施;

4. 指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作;

5. 建立税务风险管理的信息和沟通机制;

6. 组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询;

7. 承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作;

8. 其他税务风险管理职责。

税务管理组织应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。涉税业务人员应具备的专业素质、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法，同时定期参加职业技能和税收法规培训，不断提高业务素质和职业道德水平。

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（责任编辑：xll）

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