初级会计师

本文主要介绍2012年会计职称初级会计职称考试经济法基础预习解析(8),希望本文能够帮助您更好的全面了解2012年会计职称考试的相关重点!!

第八节 营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限

知识点一、营业税纳税义务发生时间

一、纳税义务发生时间的一般规定

1、取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

2、取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

(二)纳税义务发生时间的特殊规定

1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

提示：收到预收款的当天发生营业税纳税义务的共4种情况要记住。

3、纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

4、纳税人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。

5、营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。

【例题单选题】

2006年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为( )万元。 (2006年)

A.150

B.80

C.70

D.0

正确答案：B

知识点二、营业税纳税地点

纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

2012年初级会计师考试科目经济法基础知识点解析六

（责任编辑：xll）

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