中级会计师

1某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2011年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是40%，产生的现金流量为200万元;经营一般的可能性是50%，产生的现金流量是160万元;经营差的可能性是10%，产生的现金流量是80万元。该公司A设备2011年预计的现金流量为(　　)万元。

A.200

B.168

C.160

D.80

参考答案：B

参考解析

A设备2011年预计的现金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168(万元)。

22010年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。B公司2010年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为100万元，假定按税法规定，该股份支付在实际支付时可计人应纳税所得额。下列说法中正确的是(　　)。

A.2010年12月31日产生应纳税暂时性差异100万元

B.2010年12月31日产生可抵扣暂时性差异100万元

C.2010年12月31日不产生暂时性差异

D.2010年12月31日应付职工薪酬计税基础为100万元

参考答案：B

参考解析

2010年12月31日应付职工薪酬账面价值为100万元，计税基础=100-100=0，产生可抵扣暂时性差异100万元。

3甲公司用一台已使用2年的甲设备从乙公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备;乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000元。两公司资产置换不具有商业实质。甲公司换入的乙设备的入账价值为(　　)元。

A.220000

B.236000

C.290000

D.320000

参考答案：A

参考解析

由于该资产置换不具有商业实质，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费、补价作为换入资产的成本。资产置换Et甲设备已计提的折旧额=500000×40%+(500000-500000×40%)×40%=320000(元)，资产置换日甲设备的账面价值=500000-320000=180000(元)。换入的乙设备的人账价值=180000+100130+30000=220000(元)。

4某上市公司2012年度财务报告批准报出日为2013年4月20日，公司在2013年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是(　　)。

A.发生重大企业合并或处置子公司

B.公司支付2012年度财务会计报告审计费30万元

C.公司董事会提出2012年度利润分配方案为每10股送2股股票股利

D.2012年销售的商品500万元，因产品质量问题，客户于2013年3月8日退货

参考答案：D

参考解析

资产负债表日后调整事项是指在资产负债表日已经存在的事项在资产负债表日后得到进一步的确认，所以只有答案D是在资产负债表日已经存在的事项。

52010年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2011年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2013年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市场价格为每股12元，2010年12月31日的市场价格为每股15元。2011年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司，2013年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是(　　)万元。

A.-2000

B.0

C.400

D.2400

参考答案：C

参考解析

在高管行权从而拥有本企业股票时，企业应转销交付高管的库存股成本2000万元和等待期内“资本公积——其他资本公积”累计金额，同时按照其差额调整“资本公积——股本溢价”，所以计入“资本公积——股本溢价”的金额=200×12-2000=400(万元)。

62012年1月1日，甲公司向其30名管理人员每人授予300股股票期权，这些期权自2012年在授予日的公允价值为20元，第一年有8名管理人员离开公司，预计整个等待期内离职总人数会达到40%。则2012年末企业贷记“资本公积”(　　)元。

A.34000

B.36000

C.38000

D.40000

参考答案：B

参考解析

2012年末企业贷记“资本公积”=30×300×(1-40%)×20×1/3=36000(元)。

7甲公司2011年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2009年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2009年应计提折旧120万元，2010年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。甲公司2011年度所有者权益变动表“本年金额”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为(　　)万元。

A.270

B.81

C.202.5

D.121.5

参考答案：C

参考解析

2011年度所有者权益变动表“本年金额”中的“年初未分配利润”项目应调减的金额=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(万元)。

8乙公司欠甲公司货款4300万元，债务重组时乙公司以一批产品和一处房产偿还债务。乙公司用于偿还债务的产品成本为1200万元，公允价值为1000万元，未计提存货跌价准备。用于偿债的房产原价为3000万元，已计提折旧2000万元，公允价值为2500万元，甲公司和乙公司的增值税率为17%，乙公司应缴营业税125万元。甲公司债务重组损失为(　　)万元。

A.630

B.800

C.396

D.525

参考答案：B

参考解析

甲公司债务重组损失=4300-1000×117%-2500=630(万元)。

9A公司于2012年1月1日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为500万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2012年度利润表中净利润为1000万元，被投资单位2012年10月7日向投资企业销售商品一批，售价为70万元，成本为50万元，至2012年12月31日，投资单位尚未出售上述商品。假定不考虑所得税的影响，A公司按权益法核算2012年应确认的投资收益为(　　)万元。

A.300

B.291

C.309

D.285

参考答案：D

参考解析

投资企业按权益法核算2012年应确认的投资收益=[1000-(500÷10-200÷10)-(70-50)]×30%=285(万元)。

10下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的是(　　)。

A.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

参考答案：A

参考解析

选项A，亏损合同产生的义务，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。

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（责任编辑：黑天鹅）

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