初级会计师

五、综合题(本类题共2题，第1小题8分，第2小题12分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)

1、甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：

(1)2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。

(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。

(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。

(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。

(5)2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。

(6)2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。

(7)2005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。

要求：

(1)计算该仓库的入账价值。

(2)计算2001年度该仓库应计提的折旧额。

(3)编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。

(4)编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录。

(“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

【答案】(1)该仓库的入账价值=20+3.4+2+3×17%+1+1×17%+2+0.92=30(万元)

(2)2001年度该仓库应计提的折旧额=(30-2)/20×9/12=1.05(万元)

(3)① 借：工程物资[或：在建工程物资、专项物资、专用物资] 23.4

贷：银行存款 23.4

② 借：在建工程 23.4

贷：工程物资[或：在建工程物资、专项物资、专用物资]　23.4

③ 借：在建工程 2.51

贷：库存商品 2

应交税金——应交增值税(销项税额) 0.51

④ 借：在建工程 1.17

贷：原材料 1

应交税金——应交增值税(进项税额转出 0.17

⑤ 借：在建工程 2

贷：应付工资 2

⑥ 借：在建工程 0.92

贷：银行存款 　0.92

⑦ 借：固定资产 30

贷：在建工程　30

⑧ 借：管理费用 1.05

贷：累计折旧 1.05

(4)① 借：固定资产清理 　23.35

累计折旧 6.65

贷：固定资产 30

② 借：原材料 5

贷：固定资产清理 5

③ 借：固定资产清理 2

贷：银行存款 2

④ 借：其他应收款[或：应收账款] 7

贷：固定资产清理 7

⑤ 借：营业外支出 13.35

贷：固定资产清理 13.35

2001年3月31日仓库达到预定可使用状态，则从2001年4月开始计提折旧，2001年共计提9个月的折旧。

2、A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。

原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济业务和事项如下：

(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用******上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用******上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用******上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。

(6)本年计提坏账准备13万元。

(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。

(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。

(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。

(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

要求：

(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。

(2)编制A公司2005年度的利润表(利润表见答题纸第14页)。

(“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

【答案】(1)

① 借：银行存款 17

应收票据 100

贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 100

应交税金——应交增值税(销项税额) 17

借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本] 60

贷：库存商品[或：产成品] 60

② 借：银行存款 702

贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 600

应交税金——应交增值税(销项税额) 102

借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本] 300

贷：库存商品[或：产成品] 300

③ 借：生产成本 300

制造费用 60

管理费用 20

贷：原材料 380

④ 借：银行存款 23.4

贷：其他业务收入 20

应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4

借：其他业务支出 18

贷：原材料 18

⑤ 借：生产成本 100

制造费用 40

管理费用 40

在建工程 20

贷：应付工资 200

⑥ 借：管理费用 13

贷：坏账准备 13

⑦ 借：制造费用 70

管理费用 30

贷：累计折旧 100

⑧ 借：营业费用 20

财务费用 4

贷：银行存款 24

⑨ 借：应交税金——应交增值税(已交税金) 60

——应交营业税 5

——应交所得税 35

贷：银行存款 100

⑩ 应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×33%=215×33%=70.95(万元)

借：所得税 70.95

贷：应交税金——应交所得税 70.95

11、借：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 700

其他业务收入 20

贷：本年利润 720

借：本年利润 575.95

贷：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本] 360

其他业务支出 18

管理费用 103

营业费用 20

财务费用 4

所得税 70.95

(2)

A公司利润表

2005年度 单位：万元

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