中级会计师

为了帮助考生系统的复习2012年中级会计职称考试课程全面的了解中级会计职称考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年中级会计职称考试模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助!

答案部分

一、单项选择题

1

[答案]：A

[解析]：本题考核增值税的类型。2009年1月1日起我国实行的《增值税暂行条例》，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转换。

[该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核]

2

[答案]：C

[解析]：本题考核增值税视同销售的范围。将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，属于视同销售;将外购的货物用于集体福利或个人消费，不属于视同销售。

[该题针对“增值税的视同销售”知识点进行考核]

3

[答案]：D

[解析]：本题考核增值税的低税率的范围。A适用简易办法4%征收增值税;B销售旧货，适用简易办法4%减半征收增值税;C一般纳税人生产销售的商品混凝土，适用简易办法6%征收增值税。

[该题针对“增值税税率”知识点进行考核]

4

[答案]：D

[解析]：本题考核增值税的计算。小规模纳税人不得抵扣进项税，按照征税率直接计算出增值税。因此，应纳增值税=10300÷(1+3%)×3%=300(元)。

[该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核]

5

[答案]：B

[解析]：本题考核增值税的计算。甲企业此项业务的销项税额=20×80%×10000×17%=27200(元)

[该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核]

6

[答案]：C

[解析]：本题考核收购农业产品和支付运费准予抵扣进项税额的计算。准予抵扣的进项税额=20000×13%+6000×7%=3020(元)。

[该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核]

7

[答案]：C

[解析]：本题考核进项税的抵扣。购进货物发生非正常损失，其进项税额不得从当期销项税额中抵扣，因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业8月份可以抵扣的进项税额=18-18×1/3=12(万元)。

[该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核]

8

[答案]：B

[解析]：本题考核消费税计税依据的特殊规定。抵债的应税消费品应纳消费税，以同类产品最高价格作计税销售额。

[该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核]

9

[答案]：D

[解析]：本题考核消费税的纳税环节。根据规定，金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节征收。

[该题针对“消费税的征税环节”知识点进行考核]

10

[答案]：C

[解析]：本题考核消费税的征税范围。选项

A

B.D不属于消费税的征税范围。

[该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核]

11

[答案]：B

[解析]：本题考核增值税和消费税的税率。消费税的税率包括比例税率和定额税率;增值税的税率形式是比例税率。

[该题针对“消费税税率”知识点进行考核]

12

[答案]：C

[解析]：本题考核消费税税额的计算。销售自产甲类卷烟应纳消费税=3000×0.015+2000×56%=1 165 (万元);销售自产雪茄烟应纳消费税=300×36%=108(万元);合计应纳消费税=1165+108=1273(万元)。

[该题针对“消费税的计算”知识点进行考核]

13

[答案]：C

[解析]：本题考核消费税的计算。根据规定，将自产的货物用于职工福利的，需要计算缴纳消费税。同时对于没有同类消费品销售价格的，应该按照组成计税价格计算纳税。应纳消费税税额=(成本+利润)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(100+40)÷(1-30%)×30%=60(万元)。

[该题针对“消费税的计算”知识点进行考核]

14

[答案]：B

[解析]：本题考核消费税的计算。啤酒实行从量定额征收消费税，2000×250+5000×220=1600000(元)=160(万元)。

[该题针对“消费税的计算”知识点进行考核]

15

[答案]：C

[解析]：本题考核消费税的计算和缴纳。A厂涉及两项消费税应税业务，一项是委托加工应税消费品，另一项是销售最终应税消费品义务，委托加工业务应纳消费税=(54000+9000)÷(1-30%)×30%=27000(元)。用于连续生产应税消费品，可以抵扣已缴纳的消费税。销售最终应消费品业务应纳消费税=89000×40%-27000÷2=35600-13500=22100(元)。A应缴纳的消费税=27000+22100=49100(元)。

[该题针对“消费税的计算”知识点进行考核]

16

[答案]：B

[解析]：本题考核外购已纳消费税税款抵扣的规定。外购已税汽车轮胎生产的小轿车不得抵扣外购轮胎的消费税。

[该题针对“消费税已纳税款的抵扣”知识点进行考核]

17

[答案]：C

[解析]：本题考核消费税的纳税期限。根据规定，增值税、消费税的纳税人以1个月为一期纳税的，自纳税期满之日起15日内申报纳税。

[该题针对“消费税的纳税期限”知识点进行考核]

18

[答案]：D

[解析]：本题考核增值税的征税范围。邮政部门发行报刊、销售邮票，征收营业税;其他单位和个人发行报刊、销售邮票，征收增值税。

[该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核]

19

[答案]：B

[解析]：本题考核进口海关代征的增值税。(140+70)÷(1-30%)×17%=51(万元)。

[该题针对“进口货物增值税的计算”知识点进行考核]

20

[答案]：B

[解析]：本题考核增值税的计算。包装费属于价外费用，并入销售额计算征税。该超市10月份的销售额=(100+17)÷(1+17%)×17%=17(万元)。

[该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核]

21

[答案]：C

[解析]：本题考核计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。

[该题针对“消费税应纳税额的计征方法”知识点进行考核]

22

[答案]：C

[解析]：本题考核消费税的计税方法。根据税法规定，目前只有卷烟、白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。烟丝、雪茄烟、高档手表均为从价计征消费税。

[该题针对“消费税应纳税额的计征方法”知识点进行考核]

23

[答案]：B

[解析]：本题考核消费税的征税环节。根据规定，委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售，不再缴纳消费税，但应缴纳增值税。

[该题针对“消费税应纳税额的计征方法”知识点进行考核]

二、多项选择题

1

[答案]：ABC

[解析]：本题考核增值税的税收优惠。对销售自产的生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品才给予免征增值税政策。

[该题针对“增值税的税收优惠”知识点进行考核]

2

[答案]：ABCD

[解析]：本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。

[该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核]

3

[答案]：BD

[解析]：本题考核消费税免税但不退税的情形。选项A和C属于出口免税并退税，只有选项B和D符合题意。

4

[答案]：CD

[解析]：本题考核消费税的纳税义务发生时间。纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的，纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

5

[答案]：ABCD

[解析]：本题考核消费税的抵扣。以上四项均可以扣除。

6

[答案]：ABD

[解析]：本题考核增值税的简易征收。选项C按一般货物计算增值税。

[该题针对“增值税简易办法的计算”知识点进行考核]

7

[答案]：ABCD

[解析]：本题考核消费税的征税环节。自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。

[该题针对“消费税的征税环节”知识点进行考核]

8

[答案]：AB

[解析]：本题考核增值税的征收范围。银行买卖有价证券取得的收入应该按“金融保险业”缴纳营业税，邮局销售邮票属于营业税的混合销售，应当缴纳营业税。

[该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核]

9

[答案]：AC

[解析]

（责任编辑：xll）