初级会计师

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2012年初级会计职称《经济法基础》  第四章课后题2

一、单项选择题

1.

[答案]B

2.

[答案]D

[解析]对视同销售征税而无销售额的可按组成计税价格计税，同时征收消费税的，其组成计税价格应加计消费税税额。应纳销项税额=10000×(1+5%)/(1—30%)×17%=25500元

3.

[答案]C

[解析]增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票，应自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证。

4.

[答案]A

[解析]纳税人进口的应税消费品，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。

5.

[答案]C

[解析]增值税是价外税，税额不能计入销售额。

6.

[答案]A

[解析]纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。

7.

[答案]B

[解析]加工、修理修配业属于增值税的征税范围。

8.

[答案]B

[解析]本题考核计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费税向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。因此，计征消费税的销售额=(250800+30000)/(1+17%)=240000(元)。

9.

[答案]B

[解析]邮政业务的营业额是指提供传递函件或者包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务的收入。邮政局3月份应缴纳由营业税额=(6+9+8)×3%=0.69(万元)。

10.

[答案]B

[解析]本题考核代收代缴消费税的计算，酒厂代收代缴消费税 =(2+0.15+0.4)万元/(1-10%)×10% = 2833(元)

11.

[答案]D

[解析](1)进口消费税=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)×消费税税率;(2)该批进口小轿车应缴纳的消费税税额=(14.3+4.1)/(1-9%)×9%×100=181.98万元。

12.

[答案]B

[解析]完税补税价格=150×(1—2/5)×10%=9万元。

13.

[答案]D

[解析]进口应税消费品组成计税价格的计算公式是：(关税完税价格+关税)/(1—消费税税率)。

14.

[答案]C

[解析](400+200-100)×3% =15(万元)

15.

[答案]B

[解析]纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内向指定银行缴纳税款;未按期缴纳的，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。本题的滞纳天数为12天(16日-27日)，滞纳金=500×0.5‰×12=3万元

16.

[答案]C

[解析](1)以无形资产、不动产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税;(2)“单位”将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税;(3)选项D应当征收增值税。

17.

[答案]D

[解析]娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料费以及经营娱乐业的其他各项收费。所以应纳营业税=(60+40+50) ×20%=30万元。

18.

[答案]D

[解析]纳税人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

19.

[答案]D

[解析]企业将自产钢材用于扩建建房，视同销售计缴增值税;农业生产者生产的初级农产品免税;选项BC缴纳营业税。

20.

[答案]D

[解析]委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

21.

[答案]B

[解析]纳税人因不可抗力的情况下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳，最长不得超过6个月。

二、多项选择题

1.

[答案]BC

[解析]选项B:销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，按照冲减折扣额后的销售额征收增值税;将折扣额另开发票的，不论在财务上如何处理，折扣额均不得冲减销售额;选项C：纳税人采取以旧换新方式销售货物，应当按照新货物的同期销售价格确定销售额。

2.

[答案]ABCD

[解析]ABCD均属于增值税征税范围的特殊规定。

3.

[答案]ACD

[解析]销售折扣是一种融资性质的理财费用，不得从销售额中减除。

4.

[答案]ABD

[解析]加工、修理修配劳务为17%的税率。

5.

[答案]ABC

[解析]铜及铜基合金属于国家禁止出口货物，既不免税也不退税。

6.

[答案]ABC

7.

[答案]ABCD

[解析]ABCD均符合营业税的扣缴义务人的规定。

8.

[答案]ACD

[解析]建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

9.

[答案]BD

[解析]营业税的纳税期分别为5日、10日15日或者1个月，金融业的纳税期限为一个季度。

10.

[答案]ABC

11.

[答案]ABD

[解析]选项A：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其他方面的(如用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)，应缴纳消费税;选项B：包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税;选项D：逾期包装物押金和收取1年以上的押金，应当计入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率计征消费税。

12.

[答案]ABC

[解析]D属于增值税的征税范围。

13.

[答案]ABC

[解析]本题考核视同销售货物征收增值税内容。

14.

[答案]ABCD

[解析]关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人。进境物品的纳税人包括：(1)携带物品进境的入境人员;(2)出境邮递物品的寄件人。

15.

[答案]ABCD

[解析](1)一个商品无论在生产、流通中经历多少环节，每个环节都应当征收增值税;(2)消费税的纳税环节具有单一性，一般情况下由生产者缴纳消费税。

16.

[答案]ABCD

17.

[答案]ABC

[解析]消费税属于价外税。

18.

[答案]CD

[解析]采取预收货款方式销售的，为货物发出的当天;采取分期收款方式销货的，为按合同约定的收款日期的当天。

19.

[答案]AC

[解析]选项B：固定业户到外县销售货物的，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税务管理证明，向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;选项D：非固定业户到外县市销售货物或应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，向其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。

20.

[答案]BC

[解析]建筑业的总承包人将工程分包或者转包他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。甲公司的计税营业额为1000万元(2000-1000)，甲公司应纳营业税为30万元。建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。

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