初级会计师

2012年初级会计职称考试模拟试题   上页

第 49 题 甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本核算。有关资料如下：

(1)甲企业发出材料一批，计划成本为70 000元，材料成本差异率为2%。

(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4 600元(不含增值税)，以及相应的增 值税和消费税。

(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费600 元(不考虑增值税进项税额)。

(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80 000元，该批材料已验收入库。

要求：

(1)计算甲企业应支付的增值税和消费税。

(2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录

(对于" 应交税费" 账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。

标准答案:

(1)应支付的增值税税额=4 600×17%=782(元)

应支付的消费税税额=(70 000+70 000×2%+4 600)÷(1—5%)×5%=4 000(元)

(2)有关会计分录如下：

借：委托加工物资 70 000

贷：原材料 70 000

借：委托加工物资 1 400

贷：材料成本差异 1 400

借：委托加工物资4 600

应交税费——应交增值税(进项税额) 782

应交税费——应交消费税 4 000

贷：银行存款 9 382

借：委托加工物资 600

贷：银行存款 600

借：原材料80 000

贷：委托加工物资 76 600(70 000+1 400+4 600+600)

材料成本差异 3 400

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（责任编辑：xll）

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