初级会计师

为了帮助考生系统的复习2012年初级会计职称考试课程全面的了解初级会计职称考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年初级会计职称考试模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助!

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核个人所得税的征收管理。根据个人所得税法规定，对年终一次性取得承包经、营承租经营所得，自取得之日起30日内申报纳税：对在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在每次取得后的7日内预缴税款，年终后三个月汇算清缴，多退少补。

【该题针对“个人所得税的基本原理”知识点进行考核】

2、

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核财产转让所得。我国目前对股票转让所取得的差价收入暂不征收个人所得税。

3、

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核内部退养的一次性收入计算。确定适用税率24000÷(2×12)+2500-2000=1500(元)，适用税率为10%，速算扣除数为25元。

应缴纳个人所得税=(24000+2500-2000)×10%-25=2425(元)。

4、

【正确答案】：D

【答案解析】：个人所得税法规定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，纳税人选择固定一地申报纳税。

5、

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核个人所得税的征收。依据个人所得税法律制度的规定，利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得以收入额为应纳税所得额，适用于20%的比例税率。

6、

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核个人所得税的费用扣除。在我国境内企业中工作的外籍专家按4800元扣除费用。应纳税所得额=30000-4800=25200(元)

7、

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核个人出租住房取得租金所得征收个人所得税的规定。根据规定，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。计算过程：5000×(1-20%)×10%=400(元)。

8、

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核个人利息、股息、红利所得应纳税额的计算。个人取得国债利息收入免税。取得企业集资利息收入应缴纳个人所得税=1000×20%=200(元)。

9、

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核工资、薪金个人所得税的计算。

工资应缴纳个人所得税=(3500-2000)×10%-25=125(元)。

12000÷12=1000(元)，适用税率为10%，速算扣除数为25，

全年一次性奖金应缴纳个人所得税=12000×10%-25=1175(元)。

李某2010年12月应缴纳个人所得税=125+1175=1300(元)。

10、

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核个人所得税的计税方法。劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得以取得一次确定应纳税所得额。

11、

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核稿酬所得个人所得税的计算。同一作品先在报刊上连载，然后再出版或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。应纳个人所得税=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)+10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)。

12、

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核个人所得税税收优惠。省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。

13、

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核个人所得税居民纳税人的判定。对于中国境内无住所的，必须在中国居住满一个纳税年度(指1月1日到12月31日)，临时离境不超过90天，才能被认定为居民纳税人。

14、

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核个人所得税加成征收适用范围。根据规定，只有劳务报酬所得税目适用加成征收。

二、多项选择题

1、

【正确答案】：BCD

【答案解析】：本题考核所得来源地的规定。选项A财产租赁所得，以租赁财产的使用地作为所得的来源地。

2、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：本题考核个人所得税优惠政策。以上四项均属于暂免征收个人所得税的项目。

3、

【正确答案】：ABD

【答案解析】：本题考核个人所得税的纳税义务人。个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业投资者，也包括外籍人员。有限责任公司缴纳的是企业所得税。

4、

【正确答案】：AD

【答案解析】：本题考核个人所得税纳税义务人的判断标准。我国个人所得税纳税人义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。

5、

【正确答案】：AD

【答案解析】：本题考核个人所得税工资薪金所得项目。根据规定，劳动分红和年终加薪不分种类和取得情况，一律按工资薪金所得交税，故选A。不计入工资薪金所得征税的所得：①独生子女补贴;②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;③托儿补助费;④差旅费津贴，误餐补助。但对超标的误餐费要按规定征税，故选D。

6、

【正确答案】：ABD

【答案解析】：本题考核个人所得税的征税范围。个人获得的保险赔款属于个人所得税的免税项目。

7、

【正确答案】：ABC

【答案解析】：本题考核个人所得税中适用超额累进税率形式的所得。选项AC适用于五级超额累进税率，选项B适用于九级累进税率，故选项ABC均适用超额累进税率。

8、

【正确答案】：CD

【答案解析】：本题考核个人所得税税目的规定。劳务报酬所得有加成征收的规定，稿酬所得按应纳税额减征30%。

【该题针对“个人所得税税目”知识点进行考核】

9、

【正确答案】：ABD

【答案解析】：本题考核个人所得税的减免规定。退休工资、国债利息、保险赔款属于免税项目;出租房屋所得属于个人所得税的征税范围，应缴纳个人所得税。

10、

【正确答案】：BCD

11、

【正确答案】：BD

【答案解析】：本题考核个人独资企业和合伙企业的可扣除项目。选项A，应作为个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，而不是成本费用;选项C，为缴纳个人所得税后分配项目，选项D，不超过应纳税所得额30%的公益性捐赠可以扣除。

12、

【正确答案】：BD

【答案解析】：本题考核个人所得税的计税方法。根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。

13、

【正确答案】：ABD

【答案解析】：本题考核稿酬所得次的规定。同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。

14、

【正确答案】：BC

【答案解析】：本题考核公益性捐赠的税前扣除。个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益救济性捐赠支出，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除：(1)向红十字事业的捐赠;(2)向农村义务教育的捐赠;(3)向公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠 ;(4)向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。选项A、D，可以在个人应纳税所得额的30%以内扣除。

15、

【正确答案】：ACD

【答案解析】：本题考核费用扣除标准。个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

16、

【正确答案】：ABD

【答案解析】：本题考核“特许权使用费”项目包含的内容。C属于稿酬所得的范畴，不属于特许权使用费范畴。

三、判断题

1、

【正确答案】：N

【答案解析】：本题考试特许权使用费项目包含的内容。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目缴纳个人所得税。

2、

【正确答案】：N

【答案解析】：本题考核个体工商户生产、经营所得。出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。

3、

【正确答案】：N

【答案解析】：本题考核免费旅游个人所得税的征收规定。对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金

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