中级会计师

四、计算题

1. 甲公司是乙公司的母公司，双方采用的所得税税率为25%。有关资料如下：

(1)2010年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年3月，乙公司出售该固定资产，将净收益计入营业外收入。

(2)2010年7月，甲公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。

(3)2010年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。

要求：

(1)根据资料(1)编制2010年至2012年有关内部销售存货的抵销分录;

(2)根据资料(2)编制2010年至2012年有关内部销售无形资产的抵销分录;

(3)根据资料(3)编制2010年至2012年有关内部销售固定资产的抵销分录。

2. A股份有限公司(下称“A公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率均为25%。相关资料如下：

(1)2009年1月1日，A公司以一项固定资产作为对价，自C公司取得B公司80%的股份，对B公司形成了合并。A公司该项固定资产的原价为7 000万元，累计折旧为2 000万元，未计提减值准备。C公司系A公司的母公司的全资子公司。

B公司2009年1月1日股东权益总额为7 500万元，其中股本为4 000万元、资本公积为1 500万元、盈余公积为1 300万元、未分配利润为700万元。

(2)2009年3月1日，B公司宣告发放现金股利500万元，2009年3月20日，A公司实际收到现金股利。

2009年度，B公司实现净利润1 270万元，提取盈余公积127万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积150万元。

2010年3月1日，B公司宣告发放现金股利1 000万元，2010年3月20日，A公司实际收到现金股利。

2010年度B公司实现净利润1 755万元，提取盈余公积175.5万元。2010年B公司将上一年购入的可供出售金融资产售出。

(4)2009年B公司从A公司购买500件A商品，售价为每件2万元。A公司该批A商品每件成本为1.5万元。

2009年B公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品200件。

2009年12月31日，A商品每件可变现净值为1.6万元：B公司对A商品计提存货跌价准备80万元。

2010年B公司从A公司又购进A商品100件，购买价格为每件1.8万元。A公司A商品每件成本为1.5万元。2010年B公司对外销售A商品50件，每件销售价格为1.9万元。B公司采用先进先出法发出存货。

2010年末A商品每件可变现净值为1.8万元。

要求：

(1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并)，并说明原因;

(2)编制2009年至2010年A公司对B公司长期股权投资的有关会计分录;

(3)编制A公司2009年度合并财务报表时的相关调整、抵销分录;

(4)编制A公司2010年度合并财务报表时的相关调整、抵销分录。

2012年中级会计师考试科目中级会计实务全章多选模拟汇总

2012年中级会计师考试科目中级会计实务全章单选模拟汇总

（责任编辑：xll）

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