初级会计师

四、计算题:

115、 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账（会计分录中的金额单位为万元）：

（1）用存出投资款100万元购买乙公司股票作为交易性金融资产，买价中包含10万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为：
借：短期投资100
贷：银行存款100
（提示：存出投资款通过“其他货币资金－存出投资款”核算；购买的股票通过“交易性金融资产”核算，已宣告未发放的现金股利通过“应收股利”核算）

（2）销售商品一批，中大网校编写\增值税专用发票上注明售价100万元，增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为：
借：银行存款11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额）1.7

（3）以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录为：
借：销售费用20
贷：银行存款 20
甲公司登记账簿时，在“销售费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。

要求：

（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。

（2）分别编制错账更正会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

标准答案：

（1）
①采用红字更正法。
②采用补充登记法。
③采用划线更正法。

（2）
①先做一笔红字冲销分录：
借：短期投资 100
贷：银行存款 100
再用蓝字做一笔正确的：
借：交易性金融资产　90
应收股利　10
贷：其他货币资金――存出投资款100
②用蓝字将少记金额补充登记
借：银行存款 105.30
贷：主营业务收入 90
应交税费――应交增值税（销项税额）15.30
③不需要做分录