中级会计师

二、多项选择题

1、中大公司向某企业销售货物一批，预计不能及时收到货款，于是企业决定采取委托代销方式，则下列说法正确的有(　)。

A.企业可以在收到货款时再开具发票、承担纳税义务

B.采用这种方式可以起到延缓纳税的作用

C.企业在发出代销商品时应该开具发票，承担纳税义务

D.这种方式会使得企业垫付税款

【正确答案】：AB

【答案解析】：企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到货款时再开具发票、承担纳税义务，从而起到延缓纳税的作用。

2、中大公司2009年取得销售收入24000万元，管理费用中列支业务招待费300万元，则下列说法正确的有(　)。

A.中大公司可以税前扣除的业务招待费是120万元

B.中大公司可以税前扣除的业务招待费是180万元

C.当前销售额下，为了充分利用税收政策，其业务招待费的最高限额为200万元

D.当前销售额下，为了充分利用税收政策，其业务招待费的最高限额为120万元

【正确答案】：AC

【答案解析】：根据企业所得税法规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%。按照规定中大公司当年业务招待费的60%是300×60%=180万元，税前扣除限额是24000×0.5%=120(万元)，由于180万元大于120万元，所以可以扣除120万元。如果充分利用税收政策，则当前销售额下，企业的业务招待费可以达到120/60%=200(万元)。

3、中大公司投资总额为1000万元，当年实现息税前利润150万元，企业所得税税率为25%。假设投资方式由以下两种方式获得：(1)投资总额全部由投资者投入;(2)投资总额由投资者投入600万元，银行借款投入400万元，借款年利率为10%。假设不存在其他纳税调整事项，则以下说法正确的有(　)。

A.若选择第一种方式投资，则当年应交所得税37.5万元

B.若选择第二种方式投资，则当年应交所得税27.5万元

C.第二种方式的税后权益资本收益率更高

D.第一种方式的税后权益资本收益率更高

【正确答案】：ABC

【答案解析】：若采用第一种方式投资，则不存在纳税调整项。

那么当年应税所得额为150万元，应缴所得税为150×25%=37.5(万元)，所以选项A正确;

若采用第二种方式投资，则增加利息支出40万元。

那么当年应税所得额为110万元，应交所得税110×25%=27.5万元，所以选项B正确;

第一种方式投资的税后权益资本收益率=150×(1-25%)/1000×100%=11.25%

第二种方式投资的税后权益资本收益率=110×(1-25%)/600×100%=13.75%，所以选项C正确。

4、某企业(非房地产开发企业)准备将一处房地产转让给另一家企业乙，房地产公允市价为4000万元，城建税税率及教育费附加征收率分别为7%和3%。企业面临两种选择：一种是直接将房地产按照4000万元的价格销售给乙企业;另一种是将房地产作价4000万元投入乙企业，然后将持有的股权以4000万元转让给乙企业的母公司。不考虑土地增值税，假定印花税税率为0.05%。根据上述资料判断下列说法不正确的有(　)。

A.如果采用方案1，甲企业合计应交税金为220万元

B.如果采用方案2，甲企业合计应交税金为4万元

C.如果采用方案1，甲企业只需缴纳印花税即可

D.从节税减负角度考虑，甲企业采用第一种投资方式更适合

【正确答案】：ACD

5、以下说法不正确的有(　)。

A.采购主要影响流转税中增值税销项税额

B.预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税

C.为了抵扣进项税额，专用发票应该在开具之日起60日内到税务机关认证

D.购进免税产品的运费可以抵扣税增值税额

【正确答案】：ACD

【答案解析】：采购主要影响流转税中增值税进项税额，所以选项A的说法不正确;由于增值税采用购进扣税法，因此当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税，所以选项B的说法正确;必须自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额，所以选项C的说法不正确;按照我国增值税管理规定，购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，所以选项D的说法不正确。

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（责任编辑：xll）

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