中级会计师

一、单项选择题

1、中大公司下设3个独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队，2009年共取得收入300万元，其中设备及材料价款200万元(含税)，安装劳务费收入100万元，假设无抵扣的进项税额，增值税适用税率17%，建筑安装业营业税税率为3%，则企业应缴纳的增值税为(　)万元，营业税为(　)万元。

A.29.06，3

B.51，0

C.43.59，0

D.34，3

【正确答案】：A

【答案解析】：因为各部门是独立核算的部门，所以应分别征收增值税和营业税。设备材料价款应征收增值税=200/(1+17%)×17%=29.06(万元);安装费征收营业税=100×3%=3(万元)。

2、中大公司2004年成立，2004年至2010年利润总额分别是：-200万元、40万元、-20万元、40万元、40万元、20万元、120万元，假设不存在其他纳税调整因素，则该企业2010年度应当缴纳的企业所得税为(　)(企业所得税税率为25%)。

A.25万元

B.0万元

C.30万元

D.40万元

【正确答案】：A

【答案解析】：因为企业税前利润弥补亏损期限最长不得超过五年，所以2010年的利润总额不能弥补2004年的亏损，但是可以弥补2006年的亏损，2010年应纳所得税为(120-20)×25%=25(万元)。

3、中大公司2009年购买甲公司债券1000万元，通过购买股票的方式取得乙公司长期股权投资500万元，购买丙公司某专利权支付200万元，无其他投资事项，则中大公司本年度间接投资总额为(　)。

A.500万元

B.700万元

C.1500万元

D.1700万元

【正确答案】：C

【答案解析】：间接投资又称证券投资，是企业用资金购买股票、债券等金融资产而不直接参与其他企业生产经营管理的一种投资活动。因此长期股权投资和购买债券都属于间接投资，本题中间接投资总额为1000+500=1500(万元)，选项C是答案;购买专利权属于对内直接投资，不属于间接投资。

4、中大公司下设3个非独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队，2009年共取得包工包料安装收入300万元，其中设备及材料价款200万元，安装劳务费收入100万元，无可抵扣的进项税额，增值税适用税率17%，建筑安装业营业税税率为3%，则企业应缴纳的增值税为(　)万元，营业税为(　)万元。

A.29.06，3

B.51，0

C.43.59，0

D.34，3

【正确答案】：C

【答案解析】：本题属于混合销售行为，应按混合销售缴纳增值税，不需要缴纳营业税，所以销项税额=300/(1+17%)×17%=43.59(万元)，因为无可抵扣进项税额，所以应纳增值税为43.59万元。

5、中大公司为增值税一般纳税人，2009年从甲企业购进一批货物，甲企业开具增值税专用发票，注明价款500万元，同时中大公司支付运费70万元(有运输发票)，同年实现不含税销售收入1500万元，则可以抵扣的增值税额是(　)万元。

A.89.9

B.96.9

C.77.55

D.85

【正确答案】：A

【答案解析】：由于单独开具运输发票，企业可以抵扣的增值税为：500×17%+70×7%=89.9(万元)。

（责任编辑：xll）

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