初级会计师

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要求：编制甲上市公司20×7年3月上述交易或事项的会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)

【答案】

(1)以银行存款缴纳职工基本养老保险费6.468万元。

借：应付职工薪酬 6.468

贷：银行存款 6.468

(2)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。

借：应付职工薪酬 　0.1

贷：库存现金 　0.1

(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。

借：管理费用 　2(0.08×25)

贷：应付职工薪酬 2

借：应付职工薪酬 2

贷：累计折旧 2

(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员20台，生产人员30台。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增值税)。

借：管理费用 35.1[20×1.5×(1+17%)]

生产成本 52.65[30×1.5×(1+17%)]

贷：应付职工薪酬 　87.75

借：应付职工薪酬 87.75

贷：主营业务收入 　75(50×1.5)

应交税费——应交增值税(销项税额)12.75(50×1.5×17%)

借：主营业务成本 60

贷;库存商品 60(50×1.2)

(5)月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资19万元,专设销售机构人员工资6万元，厂房工程人员工资1万元，行政管理部门使用的设备进行日常维修人员工资1万元，对以经营租赁方式租入的生产线进行改良工程人员工资3万元。

借：生产成本 105

制造费用 15

管理费用 　20(19+1)

销售费用 　6

在建工程 　1

长期待摊费用 　3

贷：应付职工薪酬 　150

(6)根据国家规定的计提标准计算，甲企业本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计64 680元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为30 000元，应计入制造费用的金额为9 800元，应计入管理费用的金额为10 080元，应计入销售费用的金额为10 000元，应计入在建工程的金额为4 800元。

借：生产成本 　3

制造费用 0.98

管理费用 　1.008

销售费用 　1

在建工程 0.48

贷：应付职工薪酬 6.468

(7)按规定计算代扣代缴职工个人所得税0.8万元。

借：应付职工薪酬 0.8

贷：应交税费——应交个人所得税　0.8

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（责任编辑：中大编辑）